Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

   Изучение  финансовой области позволяет не только проанализировать финансовую политику и возможности организации, но и  ее состоятельность в выплате дивидендов. Финансовому менеджеру следует иметь в виду, что финансирование представляет собой сначала приток денежных средств, но в будущем (как в долгосрочной, так и в краткосрочной перспективе) – денежный отток.

      Отчетная форма N 4 "Отчет о движении денежных средств" следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств.

      Анализируется приток и отток денежных средств. Отрицательным моментом в движении денежных средств организации является превышение оттока средств над их притоком. Если величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, то есть несколько причин:

1. Прибыль  (убыток), отражаемый в форме N 2 (Приложение 2), формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым расходы и доходы признаются в том учетном периоде, в котором они были начислены (независимо от реального движения денежных средств):

• наличие расходов будущих периодов;
• наличие отложенных платежей, т.е. начисленных, которые увеличивают себестоимость продукции, а реального оттока денежных средств нет;
• расходы текущие и капитальные.

Текущие расходы напрямую относятся на себестоимость, а капитальные возмещаются в течение длительного времени, но именно они сопровождаются значительным оттоком денежных средств.

2. Источником  увеличения денежных средств  может быть не только прибыль,  но и заемные средства.

3. Приобретение  активов долгосрочного характера  не отражается на прибыли, а  их реализация меняет финансовый  результат.

4. На  величину финансового результата  оказывают влияние расходы, не  сопровождаемые движением денежных  средств (амортизация).

       Анализ движения денежных средств дает возможность оценить:

а) в  каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;

б) достаточно ли собственных средств организации  для инвестиционной деятельности;

в) в  состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам;

г) достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

д) чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличи денежных средств.

     Рассмотренные аспекты формирования информации в отчете о движении денежных средств показывают, что его содержание обеспечивает все необходимые данные для проведения анализа и последующего финансового планирования. При этом усиление информативных функций данной отчетной формы возможно с помощью дополнительных способов раскрытия содержания, которые вырабатываются в зависимости интересов пользователей отчетности.

 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

   Отчет о движении денежных средств в  настоящее время стал одним из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Это связано с тем, что все показатели отчета о движении денежных средств (форма №4 бухгалтерской отчетности) демонстрируются на основе реальных денежных потоков, что позволяет пользователям получить достоверную информацию об интересующем их факте хозяйственной деятельности организации.

     А именно, анализ движения денежных позволяет оценить: в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования; достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности; в состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам; достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. Эти и другие вопросы помогает решить  анализ отчета о движении  денежных средств. Отчет о движении денежных средств представляет собой большую значимость, как для внешних, так и для внутренних пользователей бухгалтерской отчетности.

          Данный отчет вместе с остальными, входящими в состав финансовой отчетности, обеспечивает представление информации, позволяющей оценить показатели денежного оборота, а также понять произошедшие изменения в чистых активах компании, ее финансовую структуру (в том числе ликвидность и платежеспособность), способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно изменяющихся внешних и внутренних факторов. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет моделировать текущую стоимость будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью от показателей прочей отчетности и от выбранной организацией учетной политики.

          Цель отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.                                        

          На основании информации, полученной из Отчета о движении денежных средств и ее анализа возможно более эффективное управление денежным потоком, которое приводит к:

1. Улучшению оперативного управления, особенно с точки зрения сбалансированности поступлений и расходования денежных средств;
2. Росту продаж и оптимизации затрат за счет больших возможностей маневрирования ресурсами компании;

3) Улучшению управления долговыми обязательствами;

4. Возможности высвобождения средств для инвестирования при относительно небольших затратах;
5. Большему количеству альтернатив финансовой реструктуризации;
6. Созданию надежной базы для оценки эффективности работы каждого из подразделений компании, а также ее финансового состояния в целом (особенно при анализе денежных потоков по сферам деятельности);
7. Возможности быстрого реагирования на изменения в рыночной среде.

Таким образом в курсовой работе мы рассмотрели одну из форм финансовой бухгалтерской отчетности - Отчет о движении денежных средств, его построение, значение ,роль и   использование в России ,а также других странах.

     Отчет о движении денежных средств является одной из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании.

     Таким образом, предстоит ещё много  сделать для того, чтобы Россия полностью перешла на международную  практику учёта. Важно, чтобы необходимость перехода была осознана как на уровне властей, так и среди бизнеса и бухгалтерского сообщества.

 

     Список  использованной литературы

 

1. Приказ Минфина РФ от 28.06.2000 № 60н «Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации»

2. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. N 4н «О формах бухгалтерской отчетности организации»

3. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)

4. О формах бухгалтерской отчетности организации. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н// Нормативные акты для бухгалтера.- 2003.-№16

5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 года №43н// Нормативные акты для бухгалтера.- 1999.-№1700

6. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н// . – М.: Проспект, Н76 2008. – 128 с.

7.Журнал «Главбух», 2009-2010

8.. "Финансовая газета", 2009, № 8, 9 ( Статья: Заполнение формы № 4 "Отчет о движении денежных средств"

9. Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А. Комментарий к новому Плану счетов бухгалтерского учета: под ред. А.С. Бакаева.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.- 435 стр.

10. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учёт: Учебник для ВУЗов. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 476 с.

11. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: Издательский дом Герда, 2001.- 288 стр.

12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - 2-е издание. - М.: Дело и сервис, 2004. - 336 стр.

13. Карзаева Н.Н., Нечитайло А.И. Конспект лекций по курсу «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»: учебное пособие.- СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 2002.- 83стр.

14. Ларионов А.Д., Карзаев Н.Н., Нечитайло А.И. Бухгалтерская финансовая отчетность: учебное пособие/ А.Д. Ларионова.- М.: ТК Велби, издательство Проспект, 2006.- 208 стр.

15. Макарьева В.И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 435 стр.

16. Медведев М.Ю. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): постатейные комментарии.- М.: издательский дом ФБК-ПРЕСС, 2002.- 432 стр.

17. Никольская Э.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности полиграфических предприятий: Учебник. - М.: МГУП, 2002. - 404 стр.

18. Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности.- М. ИНФРА-М, 2002.- 456 стр.

19. Пучкова С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие.- М.: ИД ФБК-ПРЕСС,2001.- 272 стр.

20. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета.- М.: Финансы и статистика, 2000.- 496 стр.

21. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. - М.: Альфа - Пресс, 2006. - 176 стр.

22.Под ред. Ефимовой О. В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности. - М: Омега – Л, 2004.

23. Палий В.Ф. «Международные стандарты финансовой отчетности», М.: Инфра-М, 2002

24.Новодворский В. Д., Пономарева Л. В. М: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2004 г.

25. www.minfin.ru