Особенности учета труда, заработной платы и расчетов с работниками торговых организаций

Требуется рассчитать заработок к выдаче на руки, подоходный налог и страховые взносы за январь 2011 года с учетом того, что месяц был отработан полностью.

 НДФЛ 

Подоходный  налог: (45 000 - 1000) * 0,13 = 5 720 (рублей). 

К выдаче: 45 000 - 5 720 = 39 280 (рублей). 

Страховые взносы

ПФР: 45 000 * 0,260 = 11 700 (рублей).

ФСС: 45 000 * 0,029 = 1 305 (рублей).

ФФОМС: 45 000 * 0,031 = 1 395 (рублей).

ТФОМС: 45 000 * 0,020 = 900 (рублей).

ИТОГО: 45 000 * 0,340 = 15 300 (рублей). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

5. Порядок учета расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль. 

При расчете  налога на прибыль налоговую базу можно уменьшить за счет учета  расходов на оплату труда, полный перечень которых приведен в ст. 255 Налогового кодекса РФ. Этот перечень является открытым, т.е. к ним можно отнести и другие расходы, прямо не прописанные в ст. 255 Налогового кодекса РФ, но соответствующие одновременно следующим условиям:

 быть  предусмотренными нормами российского  законодательства (действующими нормами  законодательства бывшего СССР), трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ, ст. 423 Трудового Кодекса РФ, письма Минфина России от 18 сентября 2009 г. № 03-03-06/4/20, от 21 февраля 2008 г. № 03-03-06/1/122, ФНС России от 23 сентября 2005 г. № 02-1-08/195 и от 31 октября 2005 г. № ММ-8-02/326);

 соответствовать  критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (затраты  экономически обоснованными, документально  подтвержденными, направленными  на получение дохода). 

 Расходы на оплату труда:

 выплаты  по тарифным ставкам, должностным  окладам, сдельным расценкам (сотрудникам,  состоящим в штате организации,  не состоящим в штате, и т.  д.);

 стимулирующие  и поощрительные выплаты и  надбавки (премии за производственные  результаты, надбавки к тарифным ставкам и т. д.);

 компенсационные  выплаты, связанные с режимом  работы или условиями труда  (надбавки за сверхурочные работы, компенсации за неиспользованный  отпуск и т. д.);

 расходы,  связанные с содержанием сотрудников  (стоимость бесплатно предоставляемого жилья, питания, спецодежды по требованиям законодательства и т. д.);

 возмещение  затрат по уплате процентов  по кредитам и займам на  приобретение жилья;

 взносы  на софинансирование накопительной  части трудовой пенсии;

 отчисления  в резервы на предстоящую оплату отпусков и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в соответствии со ст. 324.1 Налогового кодекса РФ. 

 К  расходам на оплату труда можно  отнести: 

 Затраты  на обязательное и добровольное  страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) сотрудников при условии выполнения п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ:

 договор  страхования заключен с российской  страховой организацией, имеющей  соответствующую лицензию;

 договор  страхования заключен на срок  не менее пяти лет;

 в  течение этих пяти лет договор  страхования не предусматривает  никаких страховых выплат в  пользу сотрудников (в т. ч.  в виде рент и аннуитетов). Исключение  составляют только выплаты в  случае смерти сотрудника и  (или) причинения вреда его  здоровью. 

 Нормируемые расходы на оплату труда: 

 Некоторые  расходы учитываются в налоговой  базе в пределах норм, к ним  относят:

 расходы  на негосударственное пенсионное  обеспечение (абз. 4 п. 16 ст. 255 Налогового  кодекса РФ);

 расходы  на добровольное страхование  сотрудников (п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);

 расходы  на личное страхование сотрудников  (на случай смерти и (или)  причинения вреда здоровью) (абз. 6 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ);

 расходы  на возмещение процентов, уплаченных  сотрудниками по кредитам и займам на приобретение (строительство) жилья (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ). 

 В  состав расходов на оплату  труда включаются выплаты сотрудникам  как в денежной, так и в натуральной  форме. 

 Расходы  на приобретение (изготовление) имущества,  переданного в счет оплаты труда, тоже уменьшают налогооблагаемую прибыль. В зависимости от вида переданного имущества и применяемой учетной политики при оценке таких расходов следует руководствоваться положениями ст. 318, ст. 319 и ст. 320 Налогового кодекса РФ. 

 К  расходам на оплату труда нельзя  отнести выплаты сотрудникам,  перечисленные в ст. 270 Налогового  кодекса РФ. Они не учитываются  при расчете налогооблагаемой  прибыли ни при каких условиях, к ним относят:

 вознаграждения, помимо тех, которые выплачены  по трудовым (коллективным) договорам (п. 21 ст. 270 Налогового кодекса РФ);

 премии, выданные сотрудникам за счет  средств специального назначения (нераспределенной прибыли) или  целевых поступлений (п. 22 ст. 270 Налогового  кодекса РФ);

 материальная  помощь - кроме материальной помощи, оказанной для погашения первоначальных взносов на приобретение (строительство) жилья, кредитов, предоставленных на приобретение (строительство) жилья, беспроцентных или льготных ссуд на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности (п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ);

 отпускные  за дополнительно предоставленный  отдых по коллективному договору - сверх предусмотренного законодательством  (п. 24 ст. 270 Налогового кодекса РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В условиях перехода к рыночной экономике  предприятия общественного питания  ищут новые модели оплаты труда, ломающие уравниловку и дающие простор  развитию личной материальной заинтересованности.  

     Главной является стимулирующая, а более точно, мотивационная функция трудовых доходов работников. Именно эта часть механизма заработной платы и социальных стимулов играет главную роль в интенсивном использовании живого труда, направляет его на реализацию целей управления.  

В процессе работы над своей курсовой работой и при изучении литературы по данному вопросу, я пришла к следующим выводам:

Заработная плата - вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.

В структуре  любой системы оплаты труда можно  выделить две части: основную и дополнительную.

Основу  организации заработной платы торговых работников составляют три общих  принципа:

• принцип дифференциации размеров заработной платы;
• принцип материальной заинтересованности работников;
• принцип простоты и ясности организации заработной платы;

Различают две основные формы труда: сдельная и повременная, кроме того, возможно применение разновидностей этих форм:

• Простая повременная
• Повременно-премиальная
• Прямая сдельная
• Сдельно – премиальная;

   В бухгалтерии на основании  первичных документов выработки сдельщиков,   табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты   труда, после чего составляется расчетная ведомость (ф. №  Т-51).

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых на каждого работника, синтетический учет расчетов ведется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". 

     Заработная  плата - элемент дохода наемного работника, форма экономической реализации права собственности на принадлежащий  ему ресурс труда. Оплата по труду  каждого работника зависит от его личного трудового вклада и качества труда и максимальным размером не ограничивается. Оплата по труду предполагает также, что каждый работающий имеет право на справедливое и удовлетворительное вознаграждение, обеспечивающее достойное человека существование для него самого и его семьи, и дополняемое, при необходимости, другими средствами социального обеспечения. 

     Государство оказывает косвенное воздействие  на размер заработной платы, как отдельного работника, так и на размер фонда оплаты труда организации через налоговую систему. Система оплаты труда должна быть гибкой, стимулировать повышение производительности труда, обладать достаточным мотивационным эффектом. Рост оплаты труда не должен опережать темпов роста производительности. Гибкость системы оплаты труда заключается в том, что определенная часть заработка ставится в зависимость от общей эффективности работы предприятия. 
 
 
 

     Библиографический список используемой литературы 

1. "Бухгалтерский  учет и налоги в торговле  и общественном питании", 2006, N 4
2. "Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 11
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. Приказом Минфина РФ, 31.10.2000 № 94н (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н).
4. Постановление Правительства РФ от 14.06.2011 г. № 465 «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения»
5. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916).
6. Трудовой кодекс Российской Федерации: ФЗ РФ, 30 декабря 2001 г., № 197-ФЗ (с изм. ФЗ от 24.07.2009 г., № 206-ФЗ и № 213-ФЗ).
7. Федеральный закон № 432-ФЗ от 28.12.2010г.
8. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
9. Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ).