Основы аудита

      1897,56*0,24=455,41 

 

      Аудиторские  выводы:

1. Неправильно  определена  балансовая  стоимость  автомобиля (не  было  учтено  комиссионное  вознаграждение);
2. Не  правильно  рассчитана  амортизация,  что  повлекло  занижение  налоговой  базы  по  налогу  на  прибыль.

 

      Задача  3 

      Предприятие приобрело у предпринимателя  без образования юридического лица (ИП) исключительное право на  данное приобретение было поставлено на учет как НМА на счет 04 «НМА».  программный продукт. За услуги по оформлению данной сделки нотариусу уплачено 1000 руб. наличными. Расчет с ИП был произведен безналичным перечислением 500 000 руб. с расчетного счета организации на лицевой счет ИП Сбербанк-РФ. За эту операцию Сбербанку РФ уплачено 1500 руб.

      Суммы, уплаченные нотариусу и Сбербанку  РФ, списаны организацией на затраты  как оплата услуг.

      Операция  оформлена следующим образом:

      Дт 20, Кт 50 — 1000 руб. — оплачены услуги нотариуса;

      Дт 04, Кт 51 — 500 000 руб. — пена приобретения;

      Дт 20, Кт 51 — 1 500 руб. — оплачено Сбербанку.

      Оцените ситуацию. Дайте рекомендации.

      Решение:

    В  данной  задачи   услуги  нотариуса  и  плата  Сбербанку   за    операцию  включаются  в  первоначальную  стоимость  нематериальных  активов (ПБУ  14/2000  глава 2,  п.  6). В соответствии  с НК  РФ,  гл. 21, ст. 149, п. 3 пп. 3. осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации),  в том числе осуществление расчетов по поручению организаций  не  подлежит  налогообложению НДС.   

      Выводы  аудитора:

1. Неправильная  корреспонденция  счетов;
2. Не  выделен  НДС,  а  это  значит,  что  произошло  завышение  налоговой  базы  по  НДС.

 

      Задача 4 

       В декабре  по требованиям-накладным списана  краска в:

      основное  производство — 400 банок для окраски  выпускаемой продукции;

      спортзал  — 20 банок для текущего ремонта;

      вспомогательное производство — 10 банок. 
В бухгалтерии даны бухгалтерские проводки: 
          Дт20,Кт10- 66 450-00 руб. 
          Дт26,Кт10- 3500-00 руб.

      Дт23,Кт 10- 1750-00 руб.

      Дт26,Кт16-   717-00 руб.

      Справка. По данным аналитического учета на сч. 10 «Материалы» на 1 декабря числится 70 банок краски по 3 кг на сумму 11 200 руб.; на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — 420 руб. Данные о поступлении краски в декабре следует взять из таблицы. 

      Провести  аудит списания краски. Составить  аудиторскую справку по результатам  проверки для включения в аудиторское  заключение.

      Решение:

      На  основании  данной    таблицы можно  сделать  вывод, что  были  неверно  рассчитаны  ТЗР,  они  составляют  не  717  рублей,  а  3047  рублей.

      Транспортно-заготовительные  расходы или отклонения в стоимости  материалов, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды  управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов,  а  это  значит,  что трансопортно-заготовительные  расходы  списываются  на  счета,  по  которым  отражен  расход  соответствующих  материалов,  а  это  значит,  что  проводка  сделана  неправильно (пункт  86  Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. N 119н). Спортзал  относится к обслуживающему  хозяйству,  поэтому относится  на  29  счет.

 
 

      Задача 5

      С 3 по 5 февраля по кассе предприятия была оприходована выручка от продажи товаров в размере 140 тыс. руб. 6 февраля указанные деньги были выплачены работникам предприятия в виде заработной платы.

      Правомочны  ли действия предприятия? 

Ответ:   Нет,  не  правомочны.

      Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, но они не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

      (Ответ  дан  на основании  “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации”).

 

      Задача  6

      По  условиям импортного контракта российская организация должна перечислить  в пользу иностранного поставщика 10 000 долл. США 16 ноября 2002 г. Организация купила иностранную валюту на сумму 10 000 долл. США по курсу 32,53руб. при курсе ЦБ РФ 31,93руб. за один долл. США. Банк выполнил заявление организации на покупку валюты в тот же день.

      Сделайте  бухгалтерские записи по покупке иностранной валюты.       

      Решение: