Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2010 в 12:47, курсовая работа
В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу,а також зберігання власних коштів.
Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже “тендітною” ділянкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю.
Вступ...............................................................................................................................3
Природно-економічна характеристика господарства......................................5
Теоретичні основи організації і методики дослідження аудиту розрахунково касових операцій............................12
Організація і методика аудиту розрахунково-касових операцій..................18
Мета, завдання, джерела і послідовність аудиту розрахунково-касових операцій............................................18
Методика перевірки розрахунково-касових операцій...................................25
Аудиторська перевірка розрахунково-касових операцій..............................32
3.4Особливості аудиторської перевірки розрахунково-касових операцій в умовах автоматизації обліку..................41
Висновки і пропозиції.................................................................................................47
Список використаної літератури...............................................................................48
Додатки........................................................................................................................ 50
Висновки
щодо витрачення готівки з виручки
на виплати, пов'язані з оплатою
праці_________________________
| Показники | Видача готівки в тому числі | |||||
| На відрядження | На закупівлю с/г продукції | На інші виробничі потреби | ||||
| всього | В т. ч. суми на госп. потреби | |||||
| дата | сума | дата | сума | дата | сума | |
| Видано під звіт | ||||||
| Здано авансовий звіт на витрачену суму | ||||||
| Невитрачений залишок | ||||||
Висновок
щодо дотримання установленого порядку
видачі готівки під звіт та її використання__________________
______________________________
Аудитор
______________
підпис
Керівник підприємства,
що перевірялося
______________________
Головний
бухгалтер
| № | Етапи перевірки | Реєстри та первинні документи | Процедури аудиту |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Раптова ревізія каси | Перевірка і перерахунок усіх грошей та цінностей, які знаходяться вкасі | |
| 2 | Перевірка правильності заповнення первинних касових документів та ведення касової книги | Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів | Перевірка:правильності заповнення касових ордерів, реєстрації касових ордерів у журналі реєстрації касових документів, наявності однієї касової книги на підприємстві, порядку її ведення |
| 3 | Перевірка встановленого ліміту каси та додержання його підприємством | Повідомлення банків про встановлення ліміту каси, касова книга, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1) | Перевірка: касової
книги та інших регістрів обліку
на предмет перевищення |
| 4 | Перевірка наявності проведення інвентаризації | Акти інвентаризації каси | Перевірка актів інвентаризації каси: дотримання вимог нормативних документів , які регулюють порядок проведення інвентаризації |
| 5 | Перевірка правильності видачі готівки з каси | Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1) | Первірка:використання готівки на цілі, для яких вона одержана в установі банку, видачі готівки на поточні потреби підприємства залежно від кількості робітників та її використання |
| 6 | Правильність оприбуткування готівки | Корінці чеків, виписки банків, прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери, касова книга, авансові звіти, відомості на виплату зарплати, на закупівлю с/г продукції та продуктів її переробки, журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), накладні, рахунки фактури, відомості реалізації продукції | Перевірка повного оприбуткування готівки від реалізації продукції за готівку, повного оприбуткування готівки у касі при отримані готівки з розрахункового рахунку, повернення підзвітних сум, депонованої зарплати |
| 7 | Перевірка достовірності обліку касових операцій | Прибуткові касові ордери, видаткові касові ордери,журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), | Звірка даних первинних, аналітичних та синтетичних документів з даними звітності з метою визначення її повноти та достовірності журнал-ордер №1, Головна книга, баланс (форма №1), |
Додаток А4
Перевіряємо
організація___________________
Період
аудиту________________________
Кількість
чоловіко-годин________________
Керівник
аудиторської групи_________________________
Виконавець____________________
Планує
мий аудиторський ризик_________________________
Планує
мий рівень істотності____________________
| № п/п | Перелік перевіряємих питань та процедур | Робочі документи аудитора | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Відповідність
сум, вказаних в виписках банків, сумам,
вказаним в прикладеним до них платіжним
документам
Процедура: перевірка документів, слідкування Вибірка_______________________ Суцільним порядком___________________ |
Робочі записи | |
| 2 | Повнота та достовірність
банківських виписок
Процедура: перевірка документів Вибірка_______________________ Суцільним порядком____________________ |
Робочі записи | |
| 3 | Обґрунтування
перерахованих грошових коштів
з розрахункового рахунку в тому числі
по акцептованим платіжним документам
Процедура: перевірка документів, усне опитування персоналу Вибірка_______________________ Суцільним порядком____________________ |
Робочі записи | |
| 4 | Правильність
складання кореспонденції рахунків
Процедура: слідкування Вибірка_______________________ |
Робочі записи | |
| 5 | Відповідність
записів в виписках банка записам
на синтетичних та аналітичних рахунках
до рахунку31 та формах бухгалтерської
звітності
Процедура: слідкування Вибірка_______________________ |
Робочі записи |
Додаток А5
Україна, с.Кам’янка Біляївського р-ну
Ліцензія №_____ чинна до_____________
______________________________
Відповідно до ЗУ “Про аудиторську діяльність” аудиторським підприємством на підставі договору № 5_ 2008 р. проведена аудиторська перевірка фінансово-господарської діяльності ППА”Єдність”за період 01.09.08по 30.09.08р.
Метою аудиторської перевірки є підтвердження повноти та достовірності балансу, звіту про фінансові результати та їх використання та звіту про фінансово-майновий стан підприємства станом на 01.01.2002р.
ППА “Єдність”
зареєстровано
реєстраційною палатою
Юридична адреса: с.Кам’янка Біляївського р-ну,___________
Код підприємства_____________
ППА створене з метою сприяння формуванню товарного ринку, задоволення суспільних потребу його продукції, роботах та послугах.
Для здійснення поставленої мети товариство здійснює свою діяльність відповідно до ЗУ “Про господарські товариства”, “Про підприємницьку діяльність”, “Про підприємства в Україні” та інші законодавчих актів і статуту....
Робота з готівкою регламентується Положенням про ведення касових операцій в національній валюті України. При перевірці операцій з готівкового обігу були виявлені такі порушення:
Надана аудитору інформація
Отже, на мою думку, касово-розрахункові операції оформлені вірно, в усіх суттєвих аспектах,фінансовий стан ППА”Єдність” станом на вересень 2008року представлений достовірно,ліміт каси підтримується.
Аудитор
Висновок одержав
директор
ППА “Єдність”