Організація і методика аудиту розрахунково-касових операцій в ППА “Єдність” Біляївського району Одеської області

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Мая 2010 в 12:47, курсовая работа

Краткое описание

В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу,а також зберігання власних коштів.
Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже “тендітною” ділянкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю.

Содержание работы

Вступ...............................................................................................................................3
Природно-економічна характеристика господарства......................................5
Теоретичні основи організації і методики дослідження аудиту розрахунково касових операцій............................12
Організація і методика аудиту розрахунково-касових операцій..................18
Мета, завдання, джерела і послідовність аудиту розрахунково-касових операцій............................................18
Методика перевірки розрахунково-касових операцій...................................25
Аудиторська перевірка розрахунково-касових операцій..............................32
3.4Особливості аудиторської перевірки розрахунково-касових операцій в умовах автоматизації обліку..................41
Висновки і пропозиції.................................................................................................47
Список використаної літератури...............................................................................48
Додатки........................................................................................................................ 50

Скачать целиком (140.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

курсова-аудит.doc

— 707.00 Кб (Скачать файл)

• з іншими юридичними особами і підприємцями, діючими 
без утворення юридичної особи;

• які надходять в касу підприємства, що перевіряється.

  6. Розрахунки з населенням готівкою за готову продукцію, товари, 
виконані роботи і надані послуги:

  • без застосування реєстраторів розрахункових операцій;
  • без реєстрації реєстраторів розрахункових операцій в 
    податковій службі.

7. Перевищення ліміту готівки каси на кінець дня.

8. Несвоєчасні звіти підзвітних осіб за використані грошові кошти.

      
    На відміну від контролюючих органів  аудитор повинен дотримуватися

принципу  конфіденційності, всі встановлені  порушення фіксувати в звіті  керівництву клієнта та, при необхідності, в аналітичній частині аудиторського висновку, але не розголошувати інформацію І не сповіщати податкові органи.

Контролюючи грошові операції, необхідно встановити відповідність кореспонденції рахунків діючим положенням і правилам ведення бухгалтерського обліку. Такий контроль дозволяє виявити господарські операції з неправильною кореспонденцією, які потягнуть за собою перекручення облікової і звітної інформації. Для цього аудитору потрібно володіти знаннями типової кореспонденції рахунків. 

Каса – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових готівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.

Типова  кореспонденція рахунків показана нижче. 
 
 

Типова  кореспонденція по дебету рахунка 301 “Каса  в національній валюті”

№ п/п Зміст господарської операції Дебет Кредит
1 Надходження готівки від дебіторів в рахунок погашення його довгострокової заборгованнояті 301 16
2 Надходження готівки  в касу підприємства з операційної каси чи каси філіалу 301 301
3 Оприбуткування  готівки в касу підприємства з  поточного банківського рахунку для різних виплат: заробітної плати, відряджень, ін. 301 311
4 Погашення дебітором  короткострокового векселя готівкою 301 341
5 Отримання готівки  від покупців і замовників за відгружені їм товари (готову продукцію), за виконані підприємством роботи, надані послуги 301 361
6 Повернення  підзвітною особою невикористаного  авансу 301 372
7 Отримання підприємством  дивідендів та інших доходів 301 373
8 Внесення винними  особами готівки в касу в рахунок  погашення заборгованості по відшкодуванню  нанесеного матеріального збитку 301 375
9 Одержання готівки  від різних дебіторів в рахунок  погашення їх заборгованості перед підприємством 301 377
10 Формування  пайового капіталу шляхом внесення пайовиками готівки в касу 301 41
11 Надходження готівки  від засновників в якості взносу на поповнення капіталу підприємства 301 422
12 Надходження готівки  від засновників в якості взносу в статутний капітал підприємства в результаті чого зменшиться дебіторська заборгованість цих осіб перед підприємством 301 46
13 Надходження коштів цільового фінансування готівкою 301 48
14 Отримання готівкової виручки від продажу довгострокових облігацій 301 521
15 Надходження авансів  та предоплат готівкою від покупців та замовників 301 681
16 Надходження готівки  в порядку розрахунків з дочірніми  підприємствами 301 682
17 Оприбуткування  в касу орендної плати за рахунок  майбутніх періодів, отримання сплати підписаних періодичних видань та ін. 301 69
18 Оприбуткування  в касу виручки від реалізації продукції 301 701
19 Оприбуткування  в касу виручки від реалізації товарів 301 702
20 Надходження в  касу підприємства виручки від реалізації робіт та послуг 301 703
21 Надходження в  касу грошових коштів по договорам  страхування. Ця проводка приміняється тільки в страхових організаціях 301 76
 
 
 
 

Типова  кореспонденція по кредиту рахунку 301 “ Каса в національній валюті”

№ п/п

Зміст господарської операції

 Дебет Кредит
1 Надходження готівки  в касу підприємства від операційної  каси чи каси філіалу 301 301
2 Касова виручка  здається інкасатору 333 301
3 Виданий аванс представникові постачальника готівкою під поставку матеріальних цінностей, робіт, послуг 371 301
4 Видана під  звіт готівка на цільове використання 372 301
5 Повернення  вкладених в статутний капітал  коштів засновнику 46 301
6 Погашення довгострокових облігацій 521 301
7 Видана заробітна  плата персоналу підприємства 661 301
8 Погашення зобов'язань  перед учасників 671,672 301
 

Рахунки в банку – рахунок бухгалтерського обліку руху і виявлення облікових залишків безготівкових грошових коштів, якими володіє підприємство.

Типова  кореспонденція по дебету рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п Зміст господарської операції Дебет Кредит
1 Дострокове  погашення дебіторської заборгованості 311 16
2 Передача готівки  в банк 311 301
3 Перерахування грошових коштів з одного рахунку на інший 311 311
4 Зарахування на розрахунковий рахунок коштів, що знаходились в дорозі 311 331
5 Погашення дебіторами короткострокових векселів 311 341
6 Погашення короткострокових облігацій 311 352
7 Погашення покупцями та замовниками дебіторської заборгованості по відгруженим їм товарам, виконаним роботам, наданим послугам 311 361
8 Повернення  раніше виданого авансу від продавця 311 371
9 Надходження відсотків, дивідендів, інших доходів та платежів 311 373
10 Отримання коштів по пред'явленим претензіям 311 374
11 Надходження від  винних осіб коштів в цілях відшкодування  збитків 311 375
12 Погашення заборгованості іншими дебіторами шляхом внесення коштів на поточний рахунок 311 377
13 Грошові надходження від продажу емітованих підприємством акцій 311 421
14 Грошові надходження  від продажу власних акцій, раніше викуплених у інших підприємств 311 451
15 Погашення дебіторської заборгованості засновниками по внескам в статутний капітал 311 46
16 Цільове надходження грошових коштів, цільове фінансування 311 48
17 Отримання підприємством  довгострокового кредиту 311 501
18 Отримання підприємством  довгострокового небанківського кредиту 311 505
19 Надходження грошових коштів від продажу довгострокових облігацій 311 522
20 Одержання підприємством  короткострокового кредиту 311 601
21 Надходження грошового  відшкодування з бюджету, в тому числі підтвердженого декларацією  по ПДВ податкового кредиту 311 641
22 Надходження авансів  та передоплати від покупців та замовників 311 681
23 Надходження грошових сум від дочірніх підприємств 311 682
24 Надходження орендної плати в рахунок майбутніх  періодів 311 69
25 Надходження виручки  від продажу готової продукції 311 701
26 Надходження виручки  від продажу товарів 311 702
27 Надходження виручки  від реалізації робіт, послуг 311 703
28 Надходження грошових коштів по договорам страхування 311 76
 

Типова  кореспонденція по кредиту рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”

№ п/п Зміст господарської операції Дебет Кредит
1 Надходження готівки  в касу підприємства 301 311
2 Оприбутковано дорожніх чеків 33 311
3 Перераховано  коштів на купівлю валюти 333 311
4 Оприбуткування  короткострокових цінних паперів 35 311
5 Перерахування грошових коштів в рахунок сплати робіт, послуг 39 311
6 Повернення  вкладених в статутний капітал  внесків засновника 46 311
7 Повернення  невикористаних коштів цільового фінансування 48 311
8 Погашення довгострокового  кредиту 501 311
9 Погашення довгострокового  векселю 511 311
10 Погашення довгострокових облігацій 521 311
11 Оплата по зобов'язанням  згідно договору фінансової аренди 531 311
12 Погашення короткострокового  кредиту 601 311
13 Погашення короткострокового  векселя 621 311
14 Погашення зобов'язання перед постачальниками та підрядчиками за придбані ТМЦ, виконані роботи, послуги 631 311
15 Перерахування грошових коштів в якості податків і обов'язкових платежів 641, 642 311
16 Перерахування грошових коштів в порядку розрахунку з органами соціального страхування 65 311
17 Виплата заробітної плати персоналу шляхом перерахування її на особові рахунки в ощадних банках 66 311
18 Погашення зобов'язань  перед учасниками по нарахованим  дивідендам 671, 672 311
19  Повернення  постачальнику чи підрядчику  раніше отриманого авансу 681 311

      Якщо  аудитор виявив неправильну кореспонденцію рахунків,  він складає таку відомість та занотовує в своїх робочих документах.

      Документальне оформлення аудиторської перевірки складається з двох видів документації: робочої та підсумкової. В даному розділі мова піде саме про підсумкову документацію.

  Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки, тобто її можна назвати додатковою. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові тільки в тому випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або у випадку, коли це обумовлено в договорі чи додатковій угоді між аудитором та клієнтом. Вона оформляється як додаток до аудиторського висновку або як самостійний документ.

      Аудитор може не посилатися у висновку на додаткову  документацію у тому разі, якщо викладене в ній    не є настільки істотним, щоб вплинути на зміст аудиторського висновку. Зміст та форми додаткової документації аудиту визначає сам аудитор. Приклад аудиторського звіту наведено в додатку

     Обов'язковим  компонентом підсумкової документації являється аудиторський висновок. За своїм правовим статусом висновок прирівнюється до висновку експертизи, що призначається у відповідності до процесуального законодавства України. Аудиторський висновок складається  у довільній формі, але обов'язково повинен містити такі елементи:

  1. заголовок;
  2. замовник;
  3. вступ;
  4. масштаб перевірки;
  5. висновок про перевірену фінансову звітність;
  6. дата аудиторського висновку;
  7. підпис;
  8. адреса аудиторської фірми.

   Заголовок містить запис про те, що аудиторську  перевірку проведено аудитором (прізвище, ім'я, або назва аудиторської фірми). Це є свідченням того, що під час аудиту не було жодних обставин, які змогли привести до порушення принципу незалежності перевірки.

   Датою аудиторського висновку є день завершення аудиторської перевірки. В цей день аудитор повинен доповісти про результати перевірки керівництву підприємства, що перевіряється. Завершується складання аудиторського висновку підписом аудитора або ім′ям аудиторської фірми, оскільки вона несе юридичну відповідальність за якість проведення аудиту.

     Позитивний  висновок надається в тому випадку  коли підприємство отримало достатньо інформації  ведення касових операцій цілком відповідає вимогам Положення про ведення касових операцій в національній валюті.

     Умовно-позитивний висновок надається тоді коли виникає  будь-яка  фундаментальна невпевненість або незгода, яка є підставою для відмови від позитивного висновку. Незгода виникає у випадках неприйнятності звітної політики, при розходженні в думці відносно фактів чи сум в фінансовій звітності. Також наявність фундаментальної незгоди може призвести до представлення клієнту негативного висновку. Порядок надання і підстави для умовно-позитивного та негативного висновку регламентується ННА № 26. У всіх випадках, коли аудитор складає висновок, який  відрізняється від позитивного, він повинен дати опис усіх суттєвих причин його невпевненості і незгоди.

Відмова від висновку виникає у випадку невпевненості чи обмеження масштабу перевірки, які настільки фундаментальні, що аудитор не може прийти до висновку стосовно фінансових документів в цілому. Аудитор обов′язково вказує з яких причин висновок не може бути складений. Якщо аудитор дає відмову від надання аудиторського висновку він говорить про неможливість на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про фінансову звітність підприємства.

  Аудитор зобов'язаний повідомити клієнта про  можливі стягнення за виявлені порушення і допомогти їх усунути.  

   3.3Аудиторська перевірка розрахунково-касових операцій

     Для виконання плану аудитор повинен підготувати в письмовій формі програму аудиторської перевірки з визначенням в ній конкретних завдань і  процедур для кожного об'єкту аудиту.

      Програма  аудиту – це детальний перелік змісту аудиторських процедур. Цей перелік є детальною інструкцією для асистентів аудитора та рядових учасників перевірки, який також є засобом контролю за якістю їх роботи. Програма повинна бути настільки деталізованою, щоб можна було використовувати її як інструкцію для виконавців аудиту, які беруть участь у перевірці. У програмі аудиту види, зміст та час проведення процедур повинні співпадати з прийнятими до роботи показниками загального плану аудиту. Вона містить перелік об'єктів аудиту по його напрямкам, а також час, який необхідно витратити на кожен напрямок аудиту або аудиторських процедур.

Информация о работе Організація і методика аудиту розрахунково-касових операцій в ППА “Єдність” Біляївського району Одеської області