Организация внутреннего финансового контроля

     - описывают операции в современной  манере и с достаточной детализацией для целей правильной классификации;

     - оценивают и учитывают реальную  денежную стоимость операций;

     - определяют и гарантируют надлежащий  учет операций и событий за  соответствующий период времени; 

     - представляют операции и соответствующие  раскрытия в финансовой отчетности.

     Компьютерные  сети обеспечивают понимание каждой роли и обязанностей, имеющих отношение к системе внутреннего контроля при подготовке финансовой отчетности.

     Мониторинг  - это процесс, который оценивает организацию системы внутреннего контроля, структуру и.своевременную работу средств контроля, а также принятие решений по осуществлению необходимых исправлений.

     Руководство проводит мониторинг средств контроля, чтобы определить, что они работают, как и предполагалось, и достаточно ли они модифицированы соответствующим образом для отражения изменений в условиях.

     Процесс мониторинга включает:

     - средства текущего мониторинга,  встроенные в нормальные повторяющиеся операции, включая регулярное вовлечение руководства и контролеров;

     - работу комитета по внутреннему  аудиту, которая предполагает как оценку системы внутреннего контроля, так и рекомендации по ее улучшению;

     - оценку средств коммуникации  внешними сторонами (покупателями, регулирующими органами и независимыми внешними аудиторами).

     Контрольные мероприятия - это политика и процедуры, которые помогают гарантировать, что распоряжения руководства выполняются, и необходимые шаги для предотвращения рисковых ситуаций сделаны.

     Контрольные мероприятия включают:

     - своевременные и соответствующие  проверки по выполнению:

     - сравнения фактических данных  с бюджетами, прогнозами и предыдущими периодами;

     - сопоставления финансовой и нефинансовой  информации;

     - проверки и оценки функций  и видов деятельности;

     - обработку информации по общим  и определенным средствам контроля для гарантии того, что операции правомерны, соответствующим образом санкционированы, в полной мере и аккуратно отражены.

     Физические  средства контроля по сохранности активов  включают:

     - физическое разделение и охрану  активов, средств защиты, связанные и независимые хранители (то есть банки, депозитные ячейки, сейфы, независимые склады);

     - авторизованный доступ к активам  и записям (использование электронных кодов доступа, нумерация документов);

     - периодическую инвентаризацию и  сравнение фактических активов с суммами, отраженными в бухгалтерском учете (т.е. физический подсчет и проверка активов, сверка и проверка пользователем отчетов, подготовленных компьютером);

     - распределение обязанностей по  санкционированию операций, их учету и поддержание сохранности соответствующих активов для целей сокращения возможностей у определенного служащего, на определенной должности, совершать или скрывать ошибки или мошенничать при нормальном ходе дел.

     Применение  и необходимость компонентов  системы внутреннего контроля зависят от размера экономического субъекта, от сложности методологии информационной обработки данных, характеристик руководства [7, 8]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Вариант 1 

     Задание 1. Составьте схему документооборота ревизии операций с основными средствами (ОС). 

     

 
 

Рисунок 1 – Схема документооборота ревизии  операций с основными средствами

     Задание 2. Разработайте формы документов, составляемых ревизором в ходе проверки операций с основными средствами. 

Форма 1

АКТ №___ РЕВИЗИИ

операций  с основными средствами

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________ (полное и сокращенное наименование  юридического лица)

на основании  приказа (распоряжения) от "__" ________ 20_ г. N __ проведена ревизия операций с основными средствами:_____________________________

за период с _________ по __________ 

1. Общая  часть

1.1. Ревизия  начата ____________ г., окончена __________ г.

1.2. Юридический  адрес:

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

1.3. Основные  виды деятельности:

____________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

(указывается  лицензируемый вид деятельности) 

2. Описательная  часть

____________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

(Приводятся  документально подтвержденные факты правонарушений в соответствии с требованиями, изложенными в Инструкции по операциям с основными средствами) 

3. Итоговая  часть

3.1. По  результатам настоящей ревизии  установлено: 

____________________________________________________________________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________ 

Председатель  ревизионной  комиссии:

______________________________                             _______________

                                                                                              (подпись)

Члены ревизионной  комиссии:

_____________________________                               _______________

                                                                                              (подпись)

______________________________                             _______________

                                                                                               (подпись) 

  Копию  акта получил                                                

                                                                                     

____________________                                                  _______________

                                                                                                 (подпись)

                                                                                    

                                                                                                           ____________________                       

              (дата) 
 
 

Форма 2

Акт ревизии  поступления основных средств

 
 
 
 

Форма 3

Акт ревизии  сохранности основных средств

 
 
 
 
 
 

Форма 4

Акт ревизии  операций по изменению стоимости  основных средств