Организация, оформление и учет операций по межбанковским кредитам

     - внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня.

           Объемы операций кредитования  Банка России представлено в  Приложении 2. 
 
 
 
 
 
 
 

     2.УЧЕТ  МЕЖБАНКОВСКИХ КРЕДИТОВ. 

     Учетная политика банка в отношении операций межбанковского кредитования определяется следующими нормативными актами: Положением Банка России №302-П от 26 марта 2007 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Положением Банка России №54-П от 31 августа 1998 г. «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положением Банка России № 39-П от 26 июня 1998 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

     Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам  регулируется Положением Банка России №254-П от 26 марта 2004 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

     Предоставление  банком денежных средств клиентам осуществляется следующими способами:

-    разовым зачислением денежных средств на корреспондентские счета клиентов;

- открытием  кредитной линии, т.е. заключением соглашения (договора), на основании которого клиент-заемщик приобретает право получения и использования в течение обусловленного срока денежных средств при соблюдении определенных условий:

• если общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в соглашении  (договоре) («лимит выдачи»)
• если в период действия соглашения (договора) размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным соглашением (договором) лимита («лимит задолженности»)

 

     При операции межбанковского кредитования банк может выступать как кредитором (активные операции), так и заемщиком (пассивные операции).

     Согласно  Положению №302-П³ проценты начисляются в сроки, установленные договором для уплаты заемщиком, а также в последний рабочий день месяца. Если последний рабочий день месяца не является последним календарным днем, проценты начисляются за весь месяц вплоть до последнего календарного дня.

     В соответствии со ст.24 Закона «О банках и банковской деятельности»⁴ банки-кредиторы обязаны создавать резервы на возможные потери по предоставленным (размещенным) денежным средствам в порядке, установленном Банком России, в целях покрытия возможных потерь, связанных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

       В  целях  определения  размера  расчетного  резерва  в  связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются  на основании профессионального   суждения  в одну из пяти категорий качества:

       I (высшая) категория качества  (стандартные ссуды)  -   отсутствие

кредитного  риска  (вероятность  финансовых  потерь вследствие неисполнения

либо  ненадлежащего исполнения заемщиком  обязательств по ссуде равна нулю);

       II категория качества  (нестандартные ссуды)  -  умеренный кредитный риск   (вероятность  финансовых  потерь   вследствие   неисполнения   либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

          III категория качества (сомнительные ссуды) -  значительный кредитный риск   (вероятность  финансовых  потерь   вследствие   неисполнения   либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств  по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

     IV категория качества  (проблемные  ссуды) -  высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие  неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде  обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

     V (низшая)  категория  качества  (безнадежные  ссуды)  -  отсутствует вероятность  возврата ссуды  в  силу  неспособности  или  отказа  заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное  (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

     В соответствии с требованиями Банка России №283-П от 20 марта 2006 г. «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» по начисленным на балансе процентам кредитные организации формируют резерв на возможные потери в размере, равном отношению размера сформированного резерва к сумме основного долга.

     Согласно  Положению №54-П⁵ при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом-заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный договором срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня (являющегося по договору днем/датой уплаты процентов) должна быть перенесена банком-кредитором на балансовые счета по учету процентов.

     При наступлении срока возврата кредита  заемщик может обратиться в банк-кредитор просьбой о пролонгации срока  кредитования, и если вопрос решается положительно, пролонгация оформляется дополнительным соглашением к договору. В учете это отражается лишь в том случае, если общий срок по кредитному договору с учетом пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих второго порядка, на котором открыт лицевой счет по данному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на другой, соответствующий общему сроку.

     Если  задолженность по основному долгу  по кредитному договору не погашена в установленный срок, то согласно п.3.2. Положения №54-П в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором, банки обязаны переносить остатки задолженности в части основного долга на счета по учету просроченной задолженности.

     В соответствии со ст. 34 Закона «О банках и банковской деятельности» банк должен предпринимать все предусмотренные  законодательством меры взыскания  задолженности (включая проценты) с  клиента-должника.

     Кредитная организация разрабатывает:

- документы, определяющие его политику по размещению (предоставлению) средств;

- документы, определяющие процедуру принятия решений по размещению банком денежных средств;

- документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и должностными лицами банка, включающие внутренние правила размещения средств, в том числе правила кредитования клиентов банка;

- учетную политику и пути ее реализации в процессе выполнения кредитных операций. 

     2.1.Оформление  и учет МБК в Банке-кредиторе.

     Предоставление  кредитной организацией денежных средств  другой кредитной организации осуществляется только в безналичном порядке. Банком-кредитором для перечисления денежных средств  используются счета в зависимости  от банка-заемщика, который может обслуживаться

     В банке-кредиторе 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов» (П), в другом банке 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» (А), 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» (А)

       Способы предоставления денежных средств:

     - разовое зачисление;

     - открытии кредитной линии;

     - кредитование счета заемщика при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств.

     Учет  выданных кредитов в кредитной организации ведется на счетах:

320 (А)«Кредиты, предоставленные кредитным организациям»

321 (А)«Кредиты, предоставленные банкам-резидентам»

     В день списания средств с корсчета банка-кредитора в Банке России (если банки не имеют прямых корреспондентских отношений) или зачисления их на счет ЛОРО банка-заемщика выполняются следующие записи (предоставление кредита):

     Дебет 32002-10 (А) «Кредиты и депозиты, предоставленные  кредитным организациям»

     Кредит 30102 (А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (списание средств со счета банка-кредитора) или 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», по лицевому счету банка-респондента-заемщика – зачисление средств на счет ЛОРО банка-должника – на сумму выданного кредита. Пример оформления предоставления кредита представлено в Приложении 3.

      Учет обеспечения, а также обязательств и требований по предоставленным и полученным кредитам ведется на внебалансовых счетах раздела 5 «Кредитные и лизинговые операции» «Обеспечение размещенных средств и обязательства по предоставлению кредита» (П).

     Оприходование залога оформляется следующей записью:

          Дебет 99998 (А) «Счет для корреспонденции  с пассивными счетами при двойной  записи»

           Кредит 91311 (П) «Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам» (на сумму, предусмотренную договором залога).

     Учет  банком-кредитором резервов на возможные  потери по кредитам учитываются на счетах:

     32015 «Резервы на возможные потери» (П) (по кредитам, предоставленным кредитным организациям)

     32115 «Резервы на возможные потери»  (П) (по кредитам, предоставленным банкам-нерезидентам)

     32403 «Резервы на возможные потери»  (П) (по просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам).

     Создание  резерва осуществляется проводкой:

     Дебет 70606(А) «Расходы»

     Кредит  32015(П) «Резервы на возможные потери»

     Учет  требований по получению и обязательств по уплате процентов учитываются на счете 47427 «Требования по получению процентов» (А)

     Начисленные проценты отражаются в учете в  последний рабочий день текущего месяца следующим образом:

     Дебет 47427 (А) «Требования по получению  процентов»

     Кредит 70601 (П) «Доходы»

     Оформление  мемориального ордера на начисление процентов показано в Приложении 4.

     При фактическом поступлении процентов  отражается фактическая оплата процентов:

     Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов»

     Кредит  47427(А) «Требования по получении процентов»

     Погашение кредита:

     Дебет 30102(А) «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» (если расчеты осуществляются через РКЦ), 30109 «Корреспондентские счета кредитных  организаций-корреспондентов» (по лицевому счету банка-корреспондента, если расчеты  осуществляются через корсчет ЛОРО банка-заемщика, при условии, что кредитным договором предусмотрено безакцептное списание денежных средств с корсчета ЛОРО банка заемщика)