Организация и учет операций по кредитованию физических лиц

     По  дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным  кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный  в договоре срок. Отражаются в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, либо со счетом по учету требований по получению процентов.

     По  кредиту счетов отражаются:

     - суммы погашенных просроченных  процентов в корреспонденции  с расчетными (текущими) счетами  клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда;

     - суммы в оплату имущества, отнесенные  на счета по учету зачетных  операций, если в соответствии  с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

     - суммы списанных просроченных  процентов в корреспонденции  со счетом по учету предстоящих  поступлений по операциям. Списание  с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

     Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков  по каждому заключенному договору.

     На  активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с балансакредитной организации»⁹. Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

2.3. Проводки по учету кредитных операций по кредитованию физических лиц

Предоставление средств клиенту-заемщику - физическому лицу:

     Дебет счета - балансовые счета 455, 457 (активные счета).

     Кредит  балансового счета 20202 «Касса кредитных  организаций» - при выдаче кредита  наличными деньгами или счета  по учету депозитов (балансовые счета 423, 426) - при выдаче кредита в безналичном порядке.

     Бухгалтерский учет выдачи кредита клиенту-заемщику, который обслуживается в другом банке:

     Дебет счета - балансовые счета 320-323, 40308, 441-457, 460-473 (активные счета).

     Кредит  корреспондентского счета - 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115.

     В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита выдачи»  отражается проводкой:

     Дебет счета – 99998;

     Кредит  счета – 91302 «Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов», внебалансовых счетов.

     При предоставлении заемщику части кредита (транша) в рамках открытой кредитной  линии отражается обратной проводкой.

     При предоставлении заемщику последней  части кредита в рамках открытой кредитной линии:

     Дебет счета – 91302

     Кредит  счета – 99998.

     При этом внебалансовый счет 91302 закрывается.

     В день, определенный договором об открытии кредитной линии, сумма установленного клиенту – заемщику «лимита задолженности» отражается проводкой:

     Дебет счета – 99998

     Кредит  счета – 91309 «Неиспользованные лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», также «под лимит задолженности».

     2.4. Учет выдачи и погашения потребительского кредита в ООО «Хоум кредит энд финанс банк»

     К примеру, кредитный специалист оформляет кредитный договор в размере 110000 руб. в Кредитно-кассовом офисе от 14 июля 2010 г.  №2106795467, включающий в себя график погашения кредита и договор поручительства от 14 июля 2010 г. №2106795467/01

     На  основании распоряжения о выдаче средств открывается ссудный счет №45506810500400000055. Предоставление кредита производиться в соответствии с условиями кредитного договора безналичным путем – переводом средств на счет заемщика по вкладу «до востребования» (42301810100400000776):

     Дебит счета 45506 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А)

     Кредит  сечта 42301 «Депозиты физических лиц  до востребования» (П)

     110000 руб.

     В момент выдачи кредита заемщику банк получает обеспечение, которое отражается на счете 91414810300400000141, т.е. одновременна должна быть проведена операция :

     Дебет счета 91414 «Полученные гарантии и  поручительства» (А)

     Кредит  счета 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счетами при двойной  записи» (П)

     110000 руб.

     Все документы подшиваются в набору кредитных документов.

     В соответствии с Положение ЦБ РФ №254-П  банки-кредиторы обязаны создавать  резервы в целях покрытия возможных  потерь, связаных с невозвратом заемщиками полученных денежных средств.

     В бухгалтерском учете отчисления в резерв отражаются так:

     Дебет счета 70606 «Расходы» (А)

     Кредит  счета 45515 «Резервы на возможные потери» (П)

     По  кредитной политике большенства  банков, они имеют право предоставлять  кредиты, которые относяться только к первой или второй категории  качества. Кредит, предоставленный по кредитному  №2106795467 от 14 июля 2010 г., отнесен к первой категории качества.

     Погашение кредита прозводится, начиная с  месяца, следующего за месяцем получения  кредита, ежемесячно равными долями, не позднее установленного числа  следующего месяца, в нашем случае не позднее 3 числа каждого месяца.

     На  основании распоряжения о погашении  кредита происходит закрытие счетов 47427, 45506 и 91414. При погашении кредита  осуществляется списание его суммы  с депозитного счета физического  лица:

     Дебет счета 42301 «Депозиты физических лиц до востребования» (П)

     Кредит  счета 45506 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А)

     110000 руб.

      Кроме того, погашение задолженности по кредиту, уплата процентов за его  использование и других платежей по кредиту в практике банка может осуществляться:

      1. наличными деньгами в кассу банка, при этом оформляется приходный кассовый ордер; в учете погашения задолженности по кредиту отражается так:

      Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» (А)

     Кредит  счета 45506  «Кредиты, предоставленные  физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А);

     2. посредством зачисления кредита на корреспондентсикй счет (при этом необходимо оформление выписки из корреспондентского счета и соответствуещего документа):

     Дебет счета 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России» (А)

     Кредит  счета 45506 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А);

     3. посредством удержания из заработной платы (на основании заявления заемщика):

     Дебет счета 60305 «Расчеты с работниками  по оплате труда» (П)

     Кредит  счета 45506 «Кредиты, предоставленные  физическим лицам на срок от одного года до трех лет» (А).

     Датой погашения задолженности  по кредиту (уплате процентов) считается день поступления средств в кассу или на корреспондентский  счет банка или день списания средств со счета клиента по вкладу.

     Одновременно  происходит восстановление резервов на возможные потери по ссудам:

     Дебет счета 45515 «Резервы на возможные потери» (П)

     Кредит  счета 70601 «Доходы» (П) 

     Списание  обеспечения в виде поручительства отражается так:

     Дебет счета 99999 «Счет для корреспонденции  с активными счета при двойной  записи» (П)

     Кредит  счета 91414 «Полученные гарантии и  поручительства» (А)

     110000 руб.

     2.5. Учет процентов по кредиту в ООО «Хоум кредит энд финанс банк»

     Уплату  процентов заемщик производиться  ежемесячно, в дату, установленную  кредитным договором, у нас это 3 число каждого месяца. Уплата процентов  за последний месяц пользования  кредитом осуществляется одновременно с возвратом кредита. Заемщик может досрочноо погасить кредит или его часть.

     В случае досрочного погашения части  кредита он обязан производить ежемесячную  уплату процентов на оставшуюся сумму  задолженности до наступления срока  платежа по погашению основного долга.

     При этом график платежей меняется. Расчитаем  сумму процентов за 17 дней июля:

     

     Начисленные проценты отражаются в бухгалтерском  учете в последний рабочий  день этого месяца, с учетом отнесения  кредита к первой категории качества, следующей бухгалтерской записью:

     Дебет счета 47427 «Требования по получению  процентов» (А)

     Кредит  счета 70601 «Доходы» (П)                                                    3842,46 коп.

     По  данной операции оформляется мемореальный ордер.

     Отражается уплата ранее начисленных процентов:

     Дебет счета 42301 «Депозиты физических лиц  – до востребования» (П)

     Кредит  счета 47427 «Требования по получению  процентов» (А).

     3842,46 коп.

     При погашении процентов заемщиком  через кассу оформляется приходный  кассовый ордер и учитывается так:

     Дебет счета 20202 «Касса кредитных организаций» (П)

     Кредит  счета 47427 «Требования по получению  процентов» (А).

     Датой погашения задолженности по кредиту (уплате процентов) считается день поступления  средств в кассу или на корреспондентский счет банка либо день списания средств со счета клиента по вкладу.

     График  погашения платежей, произведенных  по кредитному договору представлен  в приложении А.

     Следует отметить, что бухгалтерские операции по учету начисленных и полученных процентов совершаются на основании служебной записки, распоряжения кредитного отдела бухгалтерии.  
 
 
 
 
 

     Заключение

     В заключении отметим некоторые важные аспекты, связанные с кредитными операциями кредитных организаций  и их учета:

     1. Кредитные операции понимаются как отношения между кредитором и заемщиком по предоставлению первым последнему определенной суммы денежных средств на условиях срочности, возвратности, платности, обеспеченности.

     2. Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

     3. Учет ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4 раздела плана счетов «Операции с клиентами» на счетах 441 - 459 по учету ссудной задолженности.

     В работе рассмотрен пример потребительского кредитования физических лиц на примере банка ООО «Хоум кредит энд финанс банк». Во второй части работы били разобраны вопросы, не относящиеся на прямую к теме работы курсовой, это более общие темы про кредитные операции кредитных организаций, но меня они заинтересовали, и я посчитала нужным включить их в работу.