По дебету
счета отражаются суммы в корреспонденции
с банковскими счетами клиентов
при зачислении им средств, со счетами
по учету хозяйственно-финансовой деятельности
кредитной организации при поступлении
средств в адрес банка-корреспондента,
со счетами по учету незавершенных
расчетов кредитной организации при совершении
транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом
средств банку-респонденту, со счетом
по учету кассы кредитных организаций
при выдаче денежной наличности банку-респонденту.
В аналитическом
учете ведутся лицевые счета
по каждому банку-респонденту.
. 2.3
Требования, предъявляемые к оформлению
расчетных документов
Расчетный документ представляет собой
оформленное в виде документа на бумажном
носителе или, в установленных случаях,
в виде электронного платежного документа:
- распоряжение
плательщика (клиента или банка) о списании
денежных средств со своего счета и их
перечислении на счет получателя средств;
- распоряжение
получателя средств (взыскателя) на списание
денежных средств со счета плательщика
и перечисление на счет, указанный получателем
средств (взыскателем).
Расчетные документы на бумажном
носителе оформляются на бланках,
включенных в Общероссийский
классификатор управленческой документации
ОК 011-93 (класс "Унифицированная система
банковской документации").
Расчетные документы на бумажном
носителе, за исключением чеков,
заполняются с применением пишущих
или электронно-вычислительных машин
шрифтом черного цвета. Чеки
заполняются ручками с пастой
(чернилами) черного или синего
цвета, допускается заполнение
чеков на пишущей машинке шрифтом
черного цвета. Подписи на расчетных
документах проставляются ручкой с
пастой (чернилами) черного или синего
цвета. Оттиск печати и оттиск штампа банка
должны быть черного, синего или фиолетового
цвета. Подписи, печати и штампы должны
проставляться в предназначенных для
них полях бланков расчетных документов.
При заполнении расчетных документов
не допускается выход текстовых
и цифровых значений реквизитов
за пределы полей, отведенных
для их проставления. Значения
реквизитов должны читаться без
затруднения.
Обязательные реквизиты расчетных документов:
- Наименование
расчетного документа и код формы по ОКУД
ОК 011-93;
- Номер расчетного
документа и дата его выписки
(число, месяц, год - цифрами в формате ДД.ММ.ГГГГ
или число - цифрами, месяц - прописью, год
- цифрами полностью);
- Вид платежа
(проставляется соответственно "почтой",
"телеграфом" или "электронно");
- Наименование
плательщика, номер его счета, идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН);
- Наименование
и местонахождение банка плательщика,
его банковский идентификационный код
(БИК), номер корреспондентского счета
или субсчета;
- Наименование
получателя средств, номер его счета, идентификационный
номер налогоплательщика (ИНН);
- Наименование
и местонахождение банка получателя, его
банковский идентификационный код (БИК),
номер корреспондентского счета или субсчета;
- Назначение
платежа (указывается наименование товара
(выполненных работ, оказанных услуг),
номера и даты товарных документов, договоров;
налог, подлежащий уплате, выделяется
в расчетном документе отдельной строкой
(в противном случае должно быть указание
на то, что налог не уплачивается);
- Сумму платежа,
обозначенную прописью и цифрами (при
этом: сумма прописью записывается с начала
строки с заглавной буквы, наименование
валюты платежа указывается полностью
без сокращений, копейки указываются цифрами;
при написании в расчетном документе суммы
платежа цифрами рубли отделяются от копеек
знаком "тире"; если сумма платежа
выражается в целых рублях, при указании
суммы платежа цифрами и прописью "00"
копеек можно не указывать. В этом случае
после числа рублей цифрами ставится знак
равенства);
- Очередность
платежа;
- Вид операции
в соответствии с "Перечнем условных
обозначений (шифров) документов, проводимых
по счетам в банках"
- Подписи
(подпись) уполномоченных лиц (лица) и оттиск
печати (в установленных случаях) согласно
нотариально заверенной карточке с образцами
подписей уполномоченных лиц и оттиска
печати.
Поля "Плательщик", "Получатель",
"Назначение платежа" в расчетных
документах на перечисление платежей
на счета по учету доходов и средств бюджетов
всех уровней бюджетной системы Российской
Федерации, взыскание недоимок по налогам
и пеней, а также сумм налоговых санкций
за нарушение налогового законодательства
на основании решений судебных органов
заполняются с учетом требований, установленных
Министерством финансов Российской Федерации
и Министерством по налогам и сборам Российской
Федерации по согласованию с Банком России.
Поля, реквизиты которых не имеют значений,
остаются незаполненными.
Расчетные документы принимаются
банками к исполнению при наличии
на первом экземпляре (кроме чеков)
подписей лиц, имеющих право подписывать
расчетные документы, и оттиска печати
(кроме чеков), заявленных в карточке с
образцами подписей и оттиска печати.
Исправления, помарки и подчистки,
а также использование корректирующей
жидкости в расчетных документах
не допускаются.
Расчетные документы действительны
к предъявлению в обслуживающий
банк в течение десяти календарных
дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются
в банк в количестве экземпляров,
необходимом для всех участников
расчетов. Все экземпляры расчетного
документа должны быть заполнены
идентично.
Расчетные документы
принимаются банками к исполнению
независимо от их суммы.
При приеме банком
расчетных документов осуществляется
их проверка на соответствие требованиям,
установленными документами. Расчетные
документы, оформленные с нарушением установленных
требований, приему не подлежат.
Списание банком
денежных средств со счета клиента
производится на основании первого
экземпляра расчетного документа.
- Учет расчетов
платежными поручениями
При получении
платежного поручения от плательщика
выполняются бухгалтерские провод
ки:
На счете
плательщика достаточно денежных средств
для оплаты:
- при обслуживании
плательщика и получателя одним банком:
Дт счет
плательщика
Кт счет
получателя
- при обслуживании
плательщика и получателя разными банками:
Дт счет
плательщика
Кт 30102
(А) “Корреспондентские счета кредитных
организаций в Банке России”
Банк обязан информировать плательщика
по его требованию об исполнении
платежного поручения не позже
следующего рабочего дня после
обращения плательщика в банк,
если иной срок не предусмотрен
договором банковского счета.
Порядок информирования плательщика
определяется договором банковского
счета.
На счете плательщика средств
нет - платежное поручение помещается
в картотеку по счету 90902 (А) "Расчетные
документы, не оплаченные в срок":
Дт 90902
(А) "Расчетные документы, не оплаченные
в срок"
Кт 99999
(П) “Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной
записи”
По мере поступления средств
на счет плательщика платежное
поручение из картотеки по
счету 90902 (А) "Расчетные документы,
не оплаченные в срок" изымается
и оплачивается. Частичная оплата платежного
поручения производится платежным ордером.
Дт 99999
(П) “Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной
записи”
Кт 90902
(А) “Расчетные документы, не оплаченные
в срок”
на сумму
поручения или сумму частичной
оплаты и одновременно:
Дт счет
плательщика
Кт счет
получателя или Кт 30102 (А) “Корреспондентские
счета кредитных организаций
в Банке
России” на сумму поручения или сумму
частичной оплаты.
На счете плательщика недостаточно
средств для оплаты - платежное поручение
частично оплачивается, а в оставшейся
сумме помещается в картотеку по счету
90902 (А) "Расчетные документы, не оплаченные
в срок":
Дт счет
плательщика
Кт счет
получателя или Кт 30102 (А) “Корреспондентские
счета кредитных организаций
в
В Банке
России” на сумму остатка средств на счете
плательщика и одновременно:
Дт 90902
(А) "Расчетные документы, не оплаченные
в срок"
Кт 99999
(П) “Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной
записи” на неоплаченную сумму поручения.
По мере поступления средств
на счет плательщика платежное
поручение из картотеки по
счету 90902 (А) "Расчетные документы,
не оплаченные в срок" изымается
и оплачивается:
Дт 99999
(П) “Счет для корреспонденции
с активными счетами при двойной
записи”
Кт 90902
(А) “Расчетные документы, не оплаченные
в срок” и одновременно:
Дт счет
плательщика
Кт счет
получателя или Кт 30102 (А) “Корреспондентские
счета кредитных организаций
в
Банке
России”
Отметки банка, обслуживающего
плательщика, а именно: штамп банка,
дата, подпись ответственного исполнителя
проставляются в поле “Отметки
банка” при полной (окончательной)
оплате расчетного документа.
2.5. Учет
расчетов по инкассо
Расчеты по инкассо
представляют собой банковскую операцию,
посредством которой банк-эмитент по поручению
и за счет клиента на основании расчетных
документов осуществляет действия по
получению от плательщика платежа. Для
осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент
вправе привлекать другие исполняющие
банки.
Расчеты по инкассо осуществляются
на основании:
- платежных
требований, оплата которых может производиться:
- по распоряжению
плательщика - с акцептом;
- без распоряжения
плательщика - в безакцептном порядке;
- инкассовых
поручений, оплата которых производится
без распоряжения плательщика - в бесспорном
порядке.
Платежные требования и инкассовые
поручения предъявляются получателем
средств (взыскателем) к счету
плательщика через банк, обслуживающий
получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) представляет
в банк расчетные документы вместе с реестром
переданных на инкассо расчетных документов,
составленном в двух экземплярах. Первый
экземпляр реестра оформляется двумя
подписями лиц, имеющих право подписи
расчетных документов, и оттиском печати.
При приеме на инкассо документов
ответственный исполнитель банка-эмитента
осуществляет проверку:
- соответствия
расчетного документа установленной форме
бланка;
- полноты заполнения
всех предусмотренных бланком реквизитов;
- соответствия
подписей и печати получателя средств
(взыскателя) образцам, указанным в карточке
с образцами подписей и оттиска печати;
- идентичности
всех экземпляров расчетных документов.