Организация и учет базналичных расчетов в кредитной организации

l type="1">

форму чека, перечень всех его реквизитов и порядок заполнения чека;

перечень участников расчетов чеками;

срок предъявления чеков к оплате;

условия оплаты чеков;

ведение расчетов и состав операции по чекообороту;

бухгалтерское оформление операции с чеками;

порядок архивирования чеков [2]. 

1.2.5. Расчеты  с применением платежных карт 

   Банковская карта-это платежная  карта, выпущенная банком, которая  является персонализированным инструментом безналичных расчетов и предназначена для совершения физическими лицами, в том числе представителями юридических лиц (держателями) операции с денежными средствами, находящимися у банка-эмитента [2]. Можно выделить следующие формы и способы осуществления безналичных расчетов:

• расчеты с использованием пластиковых карт;
• клиринг;
• расчеты дорожными чеками;
• электронные расчеты.

Расчеты с использованием пластиковых карт.

Пластиковая (банковская) карта-это средство для  составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет владельца карты.

По виду проводимых расчетов и карты физических лиц, и корпоративные карты можно  разделить на два типа:

1. Расчетная карта- банковская карта, позволяющая ее держателю распоряжаться денежными средствами на специально открытом для этого счете в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом, для оплаты товаров, услуг, командировочных расходов. Данный тип карт в международной практике носит название дебетовых карт.
2. Кредитная карта- банковская карта, позволяющая ее держателю осуществлять операции в размере предоставленной банком-эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного банком-эмитентом.

      Пластиковые карты классифицируются  по следующим признакам:

• По назначению- расчетные, кредитные, предоплаченные;
• Территориальному признаку- международные, локальные;
• Технологии изготовления- с магнитной полосой, микропроцессорные;
• Режиму использования- обычные, золотые, корпоративные;
• По способу нанесения информации- эмбоссированные, с напечатанной информацией;
• Принадлежности- личные, корпоративные

Клиринг-система  безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных требований и обязательств сторон, участвующих в расчетах. Клиринг может осуществляться между двумя, либо тремя и более сторонами.

Дорожные  чеки- это альтернатива наличным денежным средствам. Они занимают промежуточное положение между наличными деньгами и обычными чеками. Дорожные чеки используются для осуществления расчетов в деловых и туристических поездках в зарубежные страны. Поэтому дорожные чеки часто называют туристическими.

Электронные расчеты- расчеты, проводимые при помощи электронных устройств и средств  связи. Данный способ расчетов в настоящее  время широко развивается за рубежом, и там образовались такие его виды и формы, как расчеты с помощью компьютеров, в том числе через Интернет, электронные деньги, расчеты с использованием смарт-карт и электронных чеков. 

2.1. Характеристика  счетов бухгалтерского учета,  используемых для учета безналичных  расчетов

Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России"

  Назначение счета: учет свободных  денежных средств кредитной организации  и расчетов с ней. Счет активный. Расчеты кредитных организаций  по поручениям клиентов и хозяйственным  операциям производятся через  корреспондентские счета кредитных  организаций, открытые в подразделениях  расчетной сети Банка России. На этих же счетах открываются  корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций.                                                                             

По дебету счета  отражаются: учредительские взносы в  уставный капитал кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения расчетной сети Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям.

По кредиту  счета - списанные денежные средства по поручениям клиентов с их банковских счетов; выданный, погашенный межбанковский  кредит; приобретение ценных бумаг (в  том числе по поручению клиента); покупка иностранной валюты (в  том числе по поручению клиента); списание сумм невыясненного назначения; получение наличных денег; перечисление налогов; перечисление платежей во внебюджетные и другие фонды; перечисление средств в обязательные резервы; перечисление процентов и комиссий; перечисление на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям.

Операции  по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются в пределах средств, имеющихся на счете. В аналитическом учете ведется один лицевой счет.

Счет  N 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок"

  Назначение  счета: учет сумм расчетных  документов, не оплаченных своевременно  при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных  документов, не оплаченных со счета  плательщика при наступлении срока платежа, в корреспонденции со счетами N 90901, 99999.

По  кредиту счета списываются суммы  оплаченных и отозванных расчетных  документов в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента.

В аналитическом  учете ведутся картотеки и  лицевые счета, открываемые на каждого  плательщика.

Счета N 90907 «Выставленные аккредитивы»  N 90908 "Выставленные аккредитивы для расче-

тов с нерезидентами"

Назначение  счетов: учет сумм выставленных аккредитивов по поручениям плательщиков длярасчетов с поставщиками. Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств  в банк поставщика) в корреспонденции  со счетом N 99999.

По кредиту  счетов отражаются суммы произведенных  выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива  в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  на каждый выставленный аккредитив.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом  двойной записи: активные счета корреспондируют  со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998, при этом счета N 99998 и 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета - на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю - активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные - со счетом N 99998. 

Счет N 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами"

Назначение  счета: учет средств при осуществлении  расчетов чеками, предоплаченными картами. Счет пассивный.

По кредиту  счета проводятся суммы, поступившие  от организаций и физических лиц  в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях  осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт.

По дебету счета проводятся суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по каждой организации и физическому  лицу по операциям с чеками, а  по операциям, совершаемым посредством  предоплаченных карт в соответствии с внутрибанковскими правилами.

         Счет N 301 "Корреспондентские счета"

Учет корреспондентских  отношений ведется на счете первого  порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам.

         Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах"

 

 Назначение  счета: учет операций по корреспондентским  отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный.

Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе  банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО".

По дебету счета отражаются суммы в корреспонденции  с банковскими счетами клиентов при зачислении им средств, со счетами  по учету хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации при поступлении  средств в адрес банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при совершении транзитного платежа и при подкреплении банком-респондентом своего счета "ЛОРО", а также в корреспонденции со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении денежной наличности на счет "ЛОРО" в банке-корреспонденте.

По кредиту  счета отражаются суммы в корреспонденции  с банковскими счетами клиентов при списании средств с их счетов, со счетом по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям, со счетами по учету хозяйственно-финансовой деятельности, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитной организации при осуществлении транзитного платежа и возврате банком-корреспондентом средств со счета "ЛОРО", со счетом по учету кассы кредитных организаций при получении денежной наличности со счета "ЛОРО" в банке-корреспонденте.В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого банка-корреспондента.

Счет  N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов"

 

 Назначение  счета: учет операций по корреспондентским  отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный.

Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО".

По кредиту  счета отражаются суммы в корреспонденции  со счетами клиентов при списании платежей с их счетов, со счетами  по учету хозяйственно-финансовой деятельности и расчетов с филиалами кредитной  организации при осуществлении  платежей в адрес банка-респондента, с корреспондентским счетом (субсчетом) кредитной организации (филиала) при  пополнении счета "ЛОРО" и осуществлении платежей в адрес клиентов банка-респондента, со счетами по учету незавершенных расчетов кредитных организаций при совершении транзитного платежа, со счетами по учету средств клиентов по незавершенным расчетным операциям и средств клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения расчетной сети Банка России, со счетом по учету кассы кредитных организаций при внесении банком-респондентом денежной наличности для подкрепления своего счета "ЛОРО".