Организация и порядок учета операций банка с ценными бумагами

     Формирование  резерва на возможные потери по вложениям  в ценные бумаги производится в момент получения информации о возникновении факторов риска, дающей основания для вынесения мотивированного суждения о его уровне. Размер резерва на возможные потери корректируется при из­менении классификационных признаков уровня риска. Чтобы обеспечить своевременную корректировку резерва на возможные потери банк ежедневно отслеживает информацию, связанную с эмитентом ценных бумаг.

     Если  размер расчетного резерва больше (меньше) величины сформированного резерва, то производится его соответствующее  доначисление (списание). При реализации ценной бумаги, под которую был создан резерв, производится его восстановление. Списание с баланса банка безнадежной для взыскания задолженности за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению уполномоченного органа (уполномоченных органов) кредитной организации или в порядке, им установленном. При этом банк обязан предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию этой задолженности, возможность осуществления которых вытекает из законодательства, договора либо обычаев делового оборота. Решение о списании с баланса безнадежной задолженности, оформленной ценной бумагой, в размере превышающем 0,5% величины собственного капитала банка, должно подтверждаться документом (определение, постановление судебных, нотари­альных органов), свидетельствующим о том, что на момент принятия данного решения погашение (частичное погашение) задолженности за счет должника невозможно. 

                                       Контрольные вопросы:

     1.Как осуществляется учет операций банка с бумагами других эмитентов, в том числе ГКО и ОФЗ?

     2.Охарактеризуйте  торговые операции банка с ценными бумагами и их учет?

     3.Каким образом прямые операции РЕПО с ценными бумагами отражаются в учете?

     4.Каким образом обратные операции РЕПО с ценными бумагами,  отражаются на бухгалтерских счетах ?

     5.Охарактеризуйте учет облигаций банка?

     6.Охарактеризуйте учет сберегательных сертификатов банка?

     7.Охарактеризуйте учет депозитных сертификатов банка?

     8. Перечислите основные критерии, влияющие на формирование резерва под обесценение ценных бумаг. 

                                                            Литература

.Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ (с  последними изменениями и дополнениями);

2.Положение  Банка России от 26 марта 2007г.№302-П  «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

3.Положение  Банка России от 10 февраля 2003 года № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (с последующими изменениями);

4.Положение  Банка России от 5 ноября 2002 года  № 203-П «О порядке проведения Центральным банком Российской Федерации депозитных операций с кредитными организациями в валюте Российской Федерации»;

5.Инструкция  Банка России от 14 января 2004 года № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»;

6.Инструкция  ЦБ РФ от 22 июля 2002г.№102-И «О  правилах выпуска и регистрации  ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»;

7.Мерцалова  А. И. Учет и операционная  деятельность в кредитных организациях: кассовые, расчетные, депозитные  и кредитные операции:учебное  пособие.-М.: Кнорус,2009;

8. Золотова  Е. А. Учет и операционная деятельность в коммерческих банках: учеб. пособие / 2-е изд. , перераб. и доп. -М.: Финансы и статистика,2010.