Организация и формы бухгалтерского учета, синтетический и аналитический учет, учетные регистры

Рассчитайте сумму накопленной  амортизации и остаточной стоимости  объекта а конец каждого года эксплуатации, определите величину возникающих  налоговых разниц.

Решение:

Основное средство приобретено  в ноябре за 350000 рублей.

 При вводе в эксплуатацию  списана амортизационная премия  в размере 10% первоначальной стоимости  :

350 000*0,1=35000 руб.

1.Определяем годовую норму  амортизации в бухгалтерском  учете  и налогообложении, используя  способ списания стоимости в  учете по сумме чисел лет  срока полезного использования

первоначальная стоимость  объекта основных средств составляет:

350000-35000=315000 Руб. 

Срок полезного использования  объекта основных средств равен 5 годам.

Сумма чисел лет срока  полезного использования равна 15 (1 +2 + 3 + 4 + 5).

В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена  амортизация в размере 5/15, во второй год — 4/15, в третий год —3/15, в  четвертый год — 2/15, в пятый  год −1/15 от его первоначальной стоимости.

 

Расчет сумм амортизационных  отчислений по годам:

Год эксплуатации основного  средства	Годовая сумма амортизационных  отчислений, руб.	Сумма накопленной амортизации, руб.	Остаточная стоимость  основного средства, руб.
Первый	315 000×5/15= 105000	105 000	210 000
Второй	315 000×4/15= 84000	189 000	126 000
Третий	315 000×3/15= 63 000	252 000	63 000
Четвертый	315 000×2/15= 42 000	294 000	21 000
Пятый	315 000×1/15= 21000	315 000	-

 

При использовании данного  способа годовые суммы амортизационных  отчислений с каждым годом также  будут уменьшаться и поэтому  ежемесячные суммы амортизации  должны рассчитываться для каждого  года отдельно. Так, ежемесячная сумма  амортизационных отчислений в течение третьего года составит 5250 руб. (63000 руб.: 12 мес.).

Налог на имущество-2.2%

 за 5лет: 31500*0,022=6930 руб.

2.Определяем годовую норму  амортизации в налогообложении,  используя линейный способ,

где, K – норма амортизации  в процентах; 

n – срок полезного  использования объекта амортизируемого  имущества, в месяцах. 

 К=1/5=20%

Расчет сумм амортизационных  отчислений по годам(линейный способ):

Год эксплуатации основного средства	Годовая сумма амортизационных отчислений, руб.	Сумма накопленной амортизации, руб.	Остаточная стоимость основного средства, руб.
Первый	315 000*0,2 = 63000	63 000	252 000
Второй	315 000*0,2 = 63000	126000	189000
Третий	315 000*0,2 = 63000	189000	126000
Четвертый	315 000*0,2 = 63000	252000	63000
Пятый	315 000*0,2 = 63000	63 000	-

 

Для  целей  налогового  учета: 
35000  рублей – амортизационная премия восстановлена в составе внереализационных доходов

Налог на имущество-2.2%

 за 5лет: 350000*0,22=7700руб.

Величина возникающих  налоговых разниц за 5 лет:

7700-6930=770 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

     Успех и  долгосрочная устойчивость предприятия  (фирмы) в современном мире  во многом определяется степенью  ее адаптации к ускоряющейся  и усложняющейся динамике изменений,  происходящих во внутренней и  внешней среде. В отечественной  практике понятие нематериальных  активов у многих руководителей  и специалистов слишком прямо  ассоциируется с неосязаемостью, абстрактностью их реальной стоимости.  До последнего времени в графе  «Нематериальные активы» бухгалтерских  балансов большинства российских  предприятий значился прочерк  или незначительные цифры.

На сегодняшний день практика российских предприятий складывается следующим образом. Созданные внутри предприятия за весь период функционирования знания научно-исследовательского, опытно-конструкторского, организационно-управленческого, маркетингового и иного характера, внутрифирменная  культура, опыт и квалификация персонала, торговые марки, репутация и многое другое не рассматриваются как реальные и основные ценности фирмы, а следовательно, воспринимаются как вспомогательные  ресурсы и побочные продукты, используются достаточно хаотично и нерационально, редко рассматриваются как основной рыночный продукт компании.

     Сегодня производственный  учет вместе с экономическим  анализом призван следить за  издержками производства, выявлять  причины перерасхода по сравнению  с предыдущими периодами, сметами,  прогнозами, а также выявлять  возможные резервы экономии. Он  должен четко и детально отражать  все процессы, связанные с затратами  производства и реализации продукции  на предприятии. Управление затратами  невозможно без организации их  учета. Поэтому на сегодняшний  день одной из актуальных проблем  на предприятиях является правильный  выбор методики учета затрат  и калькулирования себестоимости  продукции.

 

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс  РФ от 30 ноября 1994г. №51-ФЗ (в ред.  от 02 июля 2008г.)

2. Налоговый кодекс РФ  часть первая от 31 июня 1998г. №  146- ФЗ и часть вторая от 5 августа  2003г. №117 - ФЗ (в ред. От 7 июля 2003г.)

3. Анциферова И.В., « Бухгалтерский  финансовый учет»,Изд-во: Перспектива  2009.

4. Астахов В. Н. «  Бухгалтерский (финансовый) учет»  : Учебное пособие. Издание 5-е,  перераб. и доп. - М.: Ростов н\Д:  Издательский центр «МарТ», 2004.

5. Глушков И. Е., « Бухгалтерский  (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии», - М.: Изд-во КноРус, Экор - книга 2006.

6. Гусева М.Т., Шеина Т.Н., «Самоучитель по бухгалтерскому  учету», - М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

9. Греков П.С., Соколов  П.А. «Бухгалтерский учет нематериальных  активов» - Аудитор, 2002.

10. Евсеева И. В., Наумова  А. Ю. «Бухгалтерский финансовый  учет»: Учебно-практическое пособие. -.: МФА, 2005.