Организация бухгалтерского учета в ООО «Черноземье»

    По  счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут быть следующие проводки:

     Д60 К51 – выдан аванс поставщику с  расчетного счета – 121000рублей;

      Д60 К62 – отражены суммы, зачтенные при  взаимных расчетах – 45000 рублей;

     Д10 К60 – акцептованы счета-фактуры  поставщиков за материалы - 2500 рублей;

    При журнально-ордерной форме учета  расчетов с поставщиками учитываются в журнале-ордере № 6 АПК, обороты из которого ежемесячно переносятся в главную книгу. 

     7.4 Учет расчетов с покупателями и заказчиками 

     Расчёты с покупателями за проданную продукцию  учитывают на балансовом счёте 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками».

     Этот  счёт является активным и имеет сальдо по дебету. На нём учитывается задолженность  заготовительных организаций в  пользу хозяйства. По дебету счёта показывают начисление задолженности в пользу хозяйства за проданную им продукцию, по кредиту - погашение этой задолженности.

     Расчеты с покупателями и заказчиками  строят в хозяйстве на основании  заключения договоров, в которых  указаны сроки, условия поставки продукции, порядок оплаты, а также  счета-фактуры и товарных накладных.

     Д62 К90 – предъявлен счет заказчику  за весь объем работ – 446000 рублей;

     Д51 К62 – получены авансы от заготовительных  организаций в счет производства сельскохозяйственной продукции – 113058,17 рублей.

     Для отражения расчётов с покупателями и заказчиками в системе учётных регистров предназначены журнал-ордер №11 - АПК и ведомость по счёту 62. В этих регистрах учёт расчётных операций совмещён с учётом процесса продажи. 

     7.5 Учет расчетов с подотчетными лицами 

     Для выполнения различных хозяйственных  и иных поручений ООО «Черноземье»  выдают денежные суммы под отчет отдельным лицам. Работники, получившие эти суммы, считаются подотчетными лицами. После выполнения поручения подотчётное лицо обязано предоставить в трехдневный срок в бухгалтерию авансовый отчёт о производственных расходах. К авансовому отчёту прилагаются все оправдательные документы (товарные чеки, счета, квитанции, железнодорожные билеты).

     Все операции с подотчётными суммами  учитывают на синтетическом счёте 71 «Расчёты с подотчётными лицами». По дебету счёта записывают выданные под отчёт суммы, по кредиту - списанные  долги с подотчётных лиц согласно представленным отчётам, а также  возврат неиспользованных сумм авансов.

     Дебет 71 Кредит 50 – выдано в подотчет – 83371,7 рублей.

     Дебет 26 Кредит 71 – по возвращении из командировки подотчетное лицо предоставило авансовый отчет. На основании утвержденного авансового отчета израсходованные средства отнесены на общехозяйственные расходы   - 24585 рублей.

     Дебет 50 Кредит 71 – оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц  – 176500 рублей.

      Предоставленные авансовые отчёты проверяют в  бухгалтерии. В результате проверки устанавливается сумма расходов, подлежащая утверждению. После этого  авансовый отчёт утверждает руководитель хозяйства, а бухгалтерия окончательно рассчитывается с подотчётным лицом.

     Для отражения расчётов с подотчётными лицами в регистрах  журнально-ордерной формы учёта предназначен журнал-ордер  №7 - АПК.По каждой строке отражают полный цикл операций по соответствующему подотчётному лицу: выдача аванса, использование подотчётных сумм согласно утверждённому авансовому отчёту, возврат неиспользованного остатка аванса или возмещение сумм перерасхода. Таким образом, все операции по одному подотчётному лицу утверждают лишь в одной строке. С целью получения необходимых данных для синтетического учёта по счёту 71 суммы расхода по авансовым отчётам и возврат неиспользованных авансов отражают в журнале-ордере №7 – АПКсчетами. В конце месяца итоги кредитовых оборотов в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

     При открытии журнала-ордера №7 - АПК по каждому подотчётному лицу указывают  сумму переходящей задолженности  с прошлого месяца. В следующих  графах указывают суммы и даты выданных под отчёт денежных  средств (как правило, с кредита счёта 50), затем суммы возмещения перерасхода по сравнению с выданным авансом или дополнительных выдач при длительной командировке. Данный раздел журнала-ордера является дебетом счёта 71.В следующем разделе журнала-ордера, представляющем кредитовую часть счёта 71, отражают суммы возврата и удержания неиспользованных  подотчётных сумм, произведенных платежей и расходов за счёт подотчётных сумм. Записи возврата и удержания неиспользованных подотчётных сумм производят на основе документов по кассе и расчётно-платежных ведомостей. Израсходованные суммы записывают на основании принятых авансовых отчётов с приложенными документами.      

7.6 Учёт  основных средств 

     Учёт  основных средств ведется в ООО «Черноземье»в соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» (ПБУ 6/01), утверждённому приказом Минфина России от 30.03. 2001г.

     Группа  основных средств довольно разнообразна. Это, прежде всего основные средства производственного назначения, к  которым относится орудия труда (машины, механизмы, оборудование); средства, которые используются для сохранности  и перемещения предметов и  продуктов труда (транспортные средства), а также производственные помещения, сооружения, необходимые для создания нормальных производственных условий (склады, производственные здания). К  основным средствам относятся взрослый рабочий и продуктивный скот, многолетние  насаждения, капитальные затраты на улучшение земель.

     Своеобразную  группу основных средств составляют основные средства непроизводственного  характера - здания, сооружения. Они  предназначены для удовлетворения культурно- бытовых нужд.

     Все основные средства имеют определённую денежную оценку. Под первоначальной стоимостью основных средств понимают сумму затрат по возведению или приобретению основных средств, включая расходы  на их доставку. Переоценка основных средств производится при существенном изменении их стоимости. Одновременно с переоценкой уточняется и сумма их износа. Остаточная стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной стоимостью и суммой износа этих средств. Под восстановительной стоимостью понимают стоимость воспроизводства инвентарного объекта. 

     Учёт  объектов основных средств по месту  эксплуатации и материально ответственным  лицам осуществляется в инвентарных  списках основных средств.

     В системе счетов бухгалтерского учёта  учёт основных средств ведут на балансовом счёте 01 «Основные средства». На данном счёте учитывают основные средства, находящиеся в эксплуатации, в  запасе.

     В соответствии с Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту основных средств  в ООО «Черноземье»для начисления амортизации используется линейный способ. При данном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта

     При выбытии объектов основных средств  сумма начисленной амортизации  фиксируется по Д02 - К01 субсчёт «Выбытие основных средств».

    Для отражения операций по учету основных средств в регистрах журнально-ордерной формы предназначен журнал-ордер № 13, отражают кредитовые обороты по счету 01 в корреспонденции с соответствующими действующими счетами. Журнал-ордер открывают на месяц. Записи делают на основании: акт приема передачи основных средств. Ежемесячно в журнале-ордере выводят итоги оборотов, после сверки их с данными других реестров переносят в главную книгу.  

7.7 Учет материально-производственных запасов 

      К материально-производственным запасам  в сельскохозяйственных предприятиях  относятся две группы средств: производственные запасы (предметы труда) и сельскохозяйственная продукция (продукты труда). 

      Производство  ООО «Черноземье»характеризуется разнообразием условий поступления, хранения и расходования получаемой продукции. Это приводит к необходимости использования в хозяйстве многочисленных форм первичных документов. Рассмотрим организацию документального оформления поступления и расходования сельскохозяйственной продукции по основным ее видам.

     В отрасли растениеводства при  учете зерновой продукции используют реестр отправки зерна и другой продукции с поля.

     Для хранения топлива, запасных частей, семян, минеральных удобрений, ядохимикатов  созданы в хозяйстве специализированные склады. Данный учет ведется в книгах складского учета, а потом вместе  с отчетом о движении товарно-материальных ценностей передаются в бухгалтерию.

     Материальные  ценности отпускаются со склада на основании накладных и лимитно-заборных ведомостей.При расходовании материальных ценностей на нужды производства, их списывают на основании специализированных актов: акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов); акт на списание производственного и хозяйственного инвентаря, акт на списание строительных материалов с подотчета.

     Учет  материалов в учете осуществляется на счёте 10 «Материалы» по фактической себестоимости.

     Приведем  некоторые хозяйственные операции по учету МПЗ:  Дебет 10 Кредит 20 – Оприходованы сырье и материалы, полученные из своего производства – 6320,48 рублей;

     Дебет 20 Кредит 10 – Списаны строительные материалы – 536 рублей.

     МПЗ составляют значительную часть стоимости  активов хозяйства, а, следовательно, необходимо усиление контроля за их состоянием и рациональном использовании. Важным приемом контроля является инвентаризация, которая позволяет контролировать правильность ведения учета, его достоверность и сохранность запасов.  

7.8 Учёт животных на выращивании и откорме 

     Животные  на выращивании и откорме составляют особую группу оборотных средств. Процесс  их выращивания и откорма сопровождается затратами живого труда, расходованием  денежных и материальных средств.

     Все движение молодняка животных на откорме  отражают в бухгалтерском учёте  на инвентарном счёте 11 «Животные  на выращивании и откорме», а затраты  по их содержанию и выход продукции  учитывают на операционном счёте 20 «Основное производство», субсчёт 2 «Животноводство».

     Счёт 11 «Животные на выращивании и  откорме» по отношению к балансу  активный. На дебете отражают наличие  молодняка и скота на откорме, поступление их в течение года, а также дооценку молодняка и откормочного поголовья вследствие прироста живой массы.

     По  кредиту счёта учитывают уменьшение животных в связи с переводом  молодняка в основное стадо и  выбытием из хозяйства по разным причинам (продажа, забой). Операции по переводу молодняка из одной возрастной группы в другую отражают на дебете и кредите этого счёта.

     Для обеспечения сохранности молодняка  животных и животных на выращивании  и откорме в сроки, установленные  в хозяйстве, скот пересчитывают  в натуре, а также при смене  материально-ответственных лиц. Обязательно  проводят инвентаризацию по состоянию  на 31 декабря перед составлением годового отчёта. Результаты инвентаризации оформляют актами и инвентаризационными  описями и отражают в бухгалтерском  учёте (излишки приходуют, недостачи  списывают).

     В регистрах журнально-ордерной формы  учёта движение молодняка животных и животных на откорме отражают следующим  образом. Ежемесячно составляют по каждой ферме отчёт о движении скота  и птицы. Для учёта движения животных применяют Ведомость поступления, выбытия и наличия скота. Затем  составляют сводный отчёт о движении скота и птицы в целом по хозяйству. Полученные в сводном отчёте итоги переносят в ведомость по счёту 11 аналитического учёта животных, которая является основным регистром аналитического по счёту 11 «Животные на выращивании и откорме» и журнал - ордер № 9.