Содержание 

 Введение…………………………………………………………………….3

 1 План счетов, его характеристика  и значение…………………………5

 2 Организация бухгалтерского учета  ЗАО « Экономбанк»………….23

  2.1 Краткая организационно- экономическая характеристика ЗАО        « Экономбанк»…………………………………………………………….23

  2.2 Мероприятия по совершенствованию  организации бухгалтерского учета  ЗАО « Экономбанк»……………………………………………….28

 Заключение……………………………………………………………….31

 Список  использованной литературы…………………………………..33

 Приложение………………………………………………………………35 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 Введение 

     Поскольку банки как субъекты рыночных отношений  являются финансовыми посредниками при осуществлении прочими участниками  рынка хозяйственных связей по производству и реализации внутреннего валового продукта, они работают с чужими денежными и финансовыми ресурсами. В этой связи во всех странах к  кредитным организациям предъявляются  особые требования со стороны регулирующих и надзорных органов - к законности, правильности, своевременности и  прозрачности осуществляемых ими финансовых операций. Не является исключением  и Российская Федерация.

     Множественность и объемность принимаемых Центральным  банком Российской Федерации нормативных  положений по бухгалтерскому учету, а также постоянное их обновление и требование неукоснительного соблюдения создают условия деятельности банков, в которых все без исключения сотрудники кредитных организаций  обязаны знать основы бухгалтерского учета, а сотрудники аппарата бухгалтерии - особенности и детали. Исполнение данного требования в наибольшей степени способно обеспечить консенсус  между свободой предпринимательской  инициативы коммерческих банков, деятельность которых направлена на извлечение прибыли  и естественно сопряжена с  риском, и требованиями соблюдения законодательных ограничений их деловой инициативы для минимизации  рисков.

     Учитывая  вышеперечисленное, тема выпускной  работы «Организация бухгалтерского учета  в коммерческом банке» актуальна  и требует дальнейшего рассмотрения.

     Объектом  исследования выбрано ЗАО «Экономбанк».

     Предметом исследования данной работы является организация бухгалтерского учета  в коммерческом банке.

     Целью работы является – изучение теоретических  аспектов организации и порядка  ведения бухгалтерского учета в  коммерческих банках.

     Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи:

     - рассмотреть план счетов бухгалтерского  учета в коммерческих банках;

     - рассмотреть основные принципы  ведения бухгалтерского учета,  отвечающие международным стандартам;

     - дать характеристику деятельности  ЗАО «Экономбанк»;

     - разработать проект мероприятий  по совершенствованию организации  бухгалтерского учета в коммерческом  банке.

     В процессе решения поставленных в  работе задач применялись различные  методы исследования, в том числе  экономико-статистические, аналитически-расчетные, сравнения, графический и другие.

     Практическая  значимость результатов, полученных в  работе, состоит в возможности  их использования в работе ЗАО  «Экономбанк».

 

     

 1 План счетов, его характеристика и значение

 

     Действующий план счетов разделен на 8 разделов системного учета, девятый раздел – забалансовые счета. Каждый раздел имеет свободные кодовые номера, позволяющие при необходимости дополнять план новыми счетами без изменения общей нумерации счетов. Счета системного учета кодируются двумя знаками от 01 до 99, а забалансовые счета тремя знаками от 001 до 011. Количество счетов, включенных в план, определяется потребностями составления отчетности. Исходя из объема информации, отражаемой в счетах, в единый план включены только синтетические счета и субсчета. Количество применяемых на практике счетов аналитического учета планом не регламентируется и зависит от потребности финансово-хозяйственной деятельности каждого конкретного предприятия.

     Раздел I «Внеоборотные активы»

 

     Счета этого раздела предназначены  для обобщения информации о наличии  и движении активов организации, которые в соответствии с правилами  бухгалтерского учета относятся  к основным средствам, нематериальным активам и другим внеоборотным активам, а также операций, связанных с  их строительством, приобретением и  выбытием.

     Счет 01 «Основные средства» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств организации, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, доверительном управлении. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Объект основных средств, находящийся в собственности двух или нескольких организаций, отражается каждой организацией на счете 01 «Основные средства» в соответствующей доле.

     Счет 02 «Амортизация основных средств» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

     Счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее – материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.

     Счет 04 «Нематериальные активы» – активный. Он  предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

     Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время использования объектов нематериальных активов организации (за исключением объектов, по которым амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит).

     Счет 07 «Оборудование к установке» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.

     Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, земельных участков и объектов природопользования, нематериальных активов, а также о затратах организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего скота (кроме птицы, пушных зверей, кроликов, семей пчел, служебных собак, подопытных животных, которые учитываются в составе средств в обороте).

     Счет 09 «Отложенные налоговые активы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

     Раздел II «Производственные  запасы»

 

     Счета этого раздела предназначены  для обобщения информации о наличии  и движении предметов труда, предназначенных  для обработки, переработки или  использования в производстве, либо для хозяйственных нужд, средств  труда, которые в соответствии с  установленным порядком включаются в состав средств в обороте, а  также операций, связанных с их заготовлением (приобретением).

     Счет 10 «Материалы» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии  и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных  принадлежностей, тары и т.п. ценностей  организации (в том числе находящихся  в пути и переработке). Материалы  учитываются на счете 10 «Материалы»  по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным  ценам.

     Счет 11 «Животные на выращивании и  откорме» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии  и движении молодняка животных; взрослых животных, находящихся на откорме  и в нагуле; птицы; зверей; кроликов; семей пчел; взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм); скота, принятого от населения для продажи.

     Счет 14 «Резервы под снижение стоимости  материальных ценностей» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о резервах под отклонения стоимости  сырья, материалов, топлива и т.п. ценностей, определившейся на счетах бухгалтерского учета, от рыночной стоимости (резервы  под снижение стоимости материальных ценностей). Этот счет применяется также  для обобщения информации о резервах под снижение стоимости других средств  в обороте: незавершенного производства, готовой продукции, товаров и  т.п.

     Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» – активный. Он предназначен для обобщения информации о заготовлении и приобретении материально-производственных запасов, относящихся к средствам  в обороте.

     Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» – пассивный. Он предназначен для обобщения информации о разницах в стоимости приобретенных материально-производственных запасов, исчисленной в фактической себестоимости приобретения (заготовления) и учетных ценах, а также о данных, характеризующих суммовые разницы.

     Счет 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» – активный. Он предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.

     Раздел III «Затраты на производство»

     Счета этого раздела предназначены  для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу). Одни счета  используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам, а также исчисления себестоимости продукции (работ, услуг); другие же счета применяются для группировки расходов по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по статьям и элементам осуществляется при помощи специально открываемых отражающих счетов.

     Счет 20 «Основное производство» – активный. Он предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат: по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции; по выполнению строительно-монтажных, геологоразведочных и проектно-изыскательских работ; по оказанию услуг организаций транспорта и связи; по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ; по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

     Счет 21 «Полуфабрикаты собственного производства» – активный. Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении полуфабрикатов собственного производства в организациях, ведущих обособленный их учет. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие изготовленные организацией (при полном цикле производства) полуфабрикаты: чугун передельный в черной металлургии; сырая резина и клей в резиновой промышленности; серная кислота на азотно-туковых комбинатах химической промышленности; пряжа и суровье в текстильной промышленности и т.д. В организациях, не ведущих обособленный учет полуфабрикатов собственного производства, указанные ценности отражаются в составе незавершенного производства, т.е. на счете 20 «Основное производство».