Организация бухгалтерского учета в банках

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

“Московский государственный университет приборостроения и информатики”

       Филиал г.Углич специальность 080109
          

        Кафедра                                                                                                              ______

        Дисциплина                   «Учет в банках»                                                                   _

РЕФЕРАТ

на тему:

«Организация бухгалтерского учета в банках»

Выполнил студент 3ЭФ курса

Королёва Елена Андреевна.

Работу проверил преподаватель

Елена Леонидовна.

Углич 2012 г.

Содержание

   Введение…………………………………………………...……………………………3

1 Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках.……...….…………..….......4

2 Предмет, метод, задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях……..….6

3 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях…..9

4 Характеристика плана счетов бухгалтерского учета в банке……………….............11

5 Организация бухгалтерского документооборота в банке…………………………...13

6  Основные нормы и правила хранения документов в кредитной организации……16

    Заключение……………………………………………………………………….……17

   Список использованной литературы……………….………………..………..……..18

Введение

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Учет в коммерческом банке имеет существенные особенности - и по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и другой учетной документации и по основным бухгалтерским проводкам.

Основная доля операций, осуществляемых в банке - операции, связанные с движением денежных средств, платежей и расчетов. Это предопределяет особые требования к их документальному оформлению, организации документооборота, хранению документов, учету и отчетности банка. Осуществляя расчетно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кроме того, они выполняют функции агента валютного контроля.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что банковская деятельность является важной и актуальной темой, а также имеет большое практическое значение.

Основной целью работы является целостное представление о системе бухгалтерского учета в банках, соответствие ее действующему законодательству.

В рамках данной цели поставлены следующие задачи:

- рассмотреть сущность и назначение бухгалтерского учета в банках;

- изучить особенности организации бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ;

- рассмотреть нормативные документы в кредитных организациях.

1 Сущность и назначение бухгалтерского учета в банках

Система ведения бухгалтерского учета является одной из важнейших составляющих современной кредитной организации – коммерческого банка.

Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

Кредитная организация - юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные настоящим Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.

Основное назначение бухгалтерского учета - правильное отражение полученной прибыли, формирование финансовой и статистической отчетности, а также формирование информации о движении средств и их источников.

Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ разработаны Центральным банком РФ и отражены в Положении от 5 декабря 2002 г. №205-П. Указанный закон устанавливает:

- порядок организации и ведения бухгалтерского учета;

- порядок составления и предоставления бухгалтерской отчетности;

- порядок оценки хозяйственных процессов и средств;

- порядок систематизации и группировки информации в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета;

- статус и функции главных бухгалтеров и возглавляемых ими служб.

Следуя единым методологическим основам, бухгалтерский учет в банке имеет отличительные черты, обусловленные спецификой обслуживаемой сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Четкость и оперативность банковского учета позволяет осуществлять, контроль за сохранностью денежных средств, денежным оборотом и состоянием расчетных и кредитных отношений.

Правильная организация бухгалтерского учета и документооборота в учреждениях банков непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета предприятий и организаций. Учреждения банков ежедневно составляют лицевые счета аналитического учета и выдают клиентам выписки (копии) из этих счетов, в которых отражены все выполненные за день расчетные, кредитные, кассовые и другие денежные операции. Такие выписки служат основанием для отражения в учете предприятий, организаций и учреждений всех банковских операций.

Базой бухгалтерского учета в банках является операционная работа, к которой относятся:

           прием денежных документов от предприятий, организаций и учреждений и проверка правильности их оформления;

           подготовка документов для их отражения в бухгалтерском учете;

           ведение картотек расчетных документов и картотек срочных обязательств;

           осуществление контроля за своевременностью платежей;

           операции по корреспондентским счетам, возникающим в связи с осуществлением расчетов между плательщиками и получателями денег, счета которых ведутся разными банками.

Бухгалтерский учет в кредитных организациях – информационный поток о состоянии и движении имущества банка денежных средств, кредитов, о расходах и доходах, о финансовых результатах с целью управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности банка.

2 Предмет, метод, задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях

Под предметом бухгалтерского учета в банках понимаются объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов. К ним относится:

- хозяйственные средства и их размещение;

- источники образования  хозяйственных средств;

- уставная деятельность банка;

- финансовый результат банка.

К хозяйственным средствам относятся: денежные средства в кассе, на корреспондентских счетах, вложения в ценные бумаги, основные средства, нематериальные активы, материалы, дебиторская задолженность. Все эти средства составляют актив баланса.

Источники образования хозяйственных средств, или ресурсы банка, разделяются на собственные и заемные. К собственным относятся: уставный капитал, резервный капитал, специальные фонды, фонды экономического стимулирования, прибыль. Заемные средства — это денежные средства, хранящиеся на расчетных, текущих счетах и депозитах клиентов, полученные межбанковские кредиты, кредит ЦБ РФ полученный, кредиторская задолженность. Все источники находятся в пассиве баланса.

Уставная    деятельность    банка - это    деятельность    банка    по предоставлению банковских услуг, характер и объем которых регламентируется полученной в ЦБ РФ лицензией.

Финансовые результаты — это доходы и расходы банка, прибыли или убытки.

Метод бухгалтерского учета в банках содержит следующие элементы:

- документация и инвентаризация;

- счета и двойная запись;

- баланс и отчетность;

- оценка и калькуляция.

С документации начинается движение учетной информации. Документация обеспечивает бухгалтерскому учету сплошное и непрерывное отражение деятельности банка. К учету принимаются только правильно оформленные документы, в которых заполнены асе обязательные реквизиты.

Инвентаризация - это проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценка имущества и обязательств. Счета бухгалтерского учета позволяют сгруппировать банковские операции. Счета делятся на активные и пассивные. Отражение операций на счетах ведется методом двойной записи, когда каждая операция записывается одновременно в дебет одного счета и кредит другого счета.

Баланс  - это сгруппированная по счетам таблица о средствах банк (актив) и его ресурсах (пассив). Баланс означает равенство актива и пассива.

Отчетность широко освещает деятельность кредитной организации и включает, кроме баланса, целый ряд таблиц, характеризующих состав расходов и доходов, его инвалютных средств, фондов, резервов и других аспектов банковской работы.

Оценка и калькуляция едины для всех хозяйствующих субъектов, в том числе и для банков.

Основными задачами бухгалтерского учета в коммерческих банках являются:

- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;

- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Ведение банковского учёта с соблюдением требований, установленных Правилами, должно обеспечивать:

- быстрое и четкое обслуживание клиентов;

- своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций;

- предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

- сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

- надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

3 Нормативное регулирование бухгалтерского учета в кредитных организациях

Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.

Документами первого, высшего уровня нормативного регулирования являются Федеральные законы и иные законодательные акты, такие, как указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относятся следующие Федеральные: от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; от 2 декабря 1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»; от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации»; от 26 декабря 1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»; от 8 февраля 1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».