Организация аудита в РК

Введение

     В послании Президента Республики Казахстан  к своему народу «Казахстан 2030» подчеркивается, что конечной целью развития нашей  страны является экономический рост, что приоритет экономического роста  «будет одним из самых важных и  сегодня, и завтра, и в течение  следующих тридцати лет». Важную роль в этом достижении играет информация, развитие которой «окажет воздействие  несколько на экономический рост, но и на социальную сферу, а также  интеграцию Казахстана в международное  сообщество».В условиях формирования рыночных отношений практически  невозможно управлять сложным экономическим  механизмом хозяйствующего субъекта без  своевременной экономической информации, основную часть которой дает четко  налаженная система бухгалтерского учета, которая всегда нуждается  в проверке аудиторами.

     Аудит, как новая отрасль научных  знаний остро нуждается в дальнейшей разработке теоретических и особенно практических вопросов.

     Аудит имеет достаточно давнюю историю. Первые независимые аудиторы появились  еще в XIX в. в акционерных компаниях  Европы.

Аудит — это вид деятельности, заключающийся  в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического объекта (самостоятельного хозяйственного подразделения) или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым  лицом, которое, исходя из установленных  критериев, выносит заключение о  качественной стороне этого функционирования. Следовательно, под аудитом понимается независимая проверка и выражение  мнения о финансовой отчетности предприятия. Главная цель аудита состоит в  определении достоверности и  правдивости финансовой отчетности субъекта проверки, а также контроле за соблюдением клиентом законов  и норм хозяйственного права и  налогового законодательства.

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи с обособлением интересов  тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность. (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства  как потребителя информации о  результатах деятельности предприятий.

Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  принятия экономических решений.

Проведение  аудиторской проверки даже в тех  случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

     В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Собственники  и прежде всего коллективные собственники — акционеры, пайщики, а также  кредиторы не в состоянии самостоятельно убедиться в том, что все операции предприятия, многочисленные и зачастую очень сложные, законны и правильно  отражены в отчетности, так как  они обычно не имеют доступа к  учетным записям и соответствующего опыта, а поэтому нуждаются в  услугах аудиторов.

     Независимое подтверждение информации о результатах  деятельности предприятий и соблюдение ими законодательства необходимо государству  для принятия решений в области  экономики и налогообложения.

Аудиторские проверки необходимы и государственным .органам, судьям, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности  интересующей их финансовой отчетности.

     В Республике Казахстан аудиторская  деятельность – явление достаточно новое, обусловленное переходом  к рыночной экономике. В начале 90-х  годов, когда по мере акционирования предприятий сократилась сфера  государственного контроля и ведомственные  ревизионные службы прекратили свое существование, начался процесс  массового создания аудиторских  фирм.

Потребность в услугах аудитора возникла в  связи со следующими обстоятельствами:

          1) возможность необъективной информации  со стороны администрации в  случаях конфликта между ею  и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

          2) зависимость последствий принятых  решений (а они могут быть  весьма значительны) от качества  информации;

          3) необходимость специальных знаний  для проверки информации;

          4) частое отсутствие у пользователей  информации доступа для оценки  ее качества.

  Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации.

 Наличие  достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования  рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия  различных экономических решений. 

  Реформирование  экономики России в качестве одной  из главных составляющих предполагает проведение комплекса мероприятий  по повышению эффективности и  управляемости предприятий государственного сектора. Наиболее важные направления реформирования государственного сектора определены в Концепции управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации. Одним из элементов данной концепции является проведение обязательных ежегодных аудиторских проверок унитарных предприятий, на реализацию которого направлено «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий», и в соответствии с которым, а также в целях усиления контроля за деятельностью государственных и муниципальных унитарных предприятий, ежегодные аудиторские проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным для всех городских государственных и муниципальных унитарных предприятий, и осуществляется не позднее первого квартала года, следующего за отчетным.

  Обязательные  аудиторские проверки проводятся уполномоченными  аудиторскими организациями, отобранными  на конкурсной основе. Перечень прошедших  конкурсный отбор аудиторских организаций  подлежит опубликованию в средствах  массовой информации. Предприятия самостоятельно осуществляют выбор аудиторской  организации из числа прошедших  конкурс аудиторских организаций  и заключают с ней договор  на проведение аудита. В договоре на проведение аудиторской проверки предприятия  предусматривается обязательство  аудиторской организации о представлении  ею в орган исполнительной власти, на который возложены координация  и регулирование деятельности в  соответствующей отрасли (сферы  управления).

  Таким образом, вышеизложенное обосновывает актуальность данной темы. 

  Целью работы является изучение международного опыта организации аудиторской деятельности в России и его использование в Республике Казахстан.

  Для достижения цели поставлены следующие  задачи:

  знакомство  с нормативной, методической, учебной  литературой по теме работы;

  изучить основы аудиторской деятельности;

  изучение  международных аудиторских организаций;

  становление, развитие и использование аудита в Республике. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА I. Организация аудита в России. 

1. Понятие аудиторской деятельности.

  Аудиторская деятельность (аудит) — деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

  Правовые  основы осуществления аудиторской  деятельности в РФ определяются ФЗ «Об аудиторской деятельности»  и иными федеральными актами, среди  которых, регулирующих аудиторскую  деятельность, особое место отводится  правилам (стандартам) аудиторской  деятельности.

  Правила (стандарты) аудиторской деятельности — единые требования к порядку  осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а  также к порядку подготовки аудиторов  и оценке их квалификации. Закон  об аудите предусматривает принятие:

  1) федеральных правил (стандартов) аудиторской  деятельности, которые являются  обязательными для аудиторских  организаций, индивидуальных аудиторов,  аудируемых лиц и утверждаются  Правительством РФ;

  2) внутренних правил (стандартов) аудиторской  деятельности, действующих в профессиональных  аудиторских объединениях, а также  правил (стандартов) аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов.

  При осуществлении своей деятельности аудиторы должны руководствоваться  принципами: независимости, объективности, конфиденциальности, честности, профессиональной компетентности и добросовестности.

  Принцип независимости заключается в  обязательности отсутствия у аудитора при формировании его мнения финансовой, имущественной, родственной или  иной заинтересованности в отношении  проверяемого субъекта, превышающей  отношения по договору на осуществление  аудиторских услуг, а также какой-либо зависимости от третьей стороны, собственников или руководителей  аудиторской организации, в которой  аудитор работает. Требования к аудитору в части обеспечения независимости  и критерии, позволяющие утверждать, что аудитор не является зависимым, регламентируются Законом об аудите. В статье 12 этого Закона закреплены ограничения относительно круга  аудиторов, аудиторских организаций  и индивидуальных аудиторов, имеющих  право проведения проверок.

  Принцип объективности характеризуется  составом проверяемых документов экономического субъекта, достаточным для получения  объективной оценки их достоверности  или недостоверности. Полнота проверки во многом зависит от так называемой аудиторской выборки - перечня определенным образом отобранных элементов совокупности всех проверяемых на данном участке  аудита элементов документации бухгалтерского учета или иных объектов проверки. Руководителю и другим должностным лицам проверяемого субъекта запрещается предпринимать любые действия в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита.

  В процессе аудита аудитор должен накопить и проанализировать аудиторские  доказательства, необходимые и достаточные  для того, чтобы был сделан вывод  об отсутствии существенных искажений  в финансовой (бухгалтерской) отчетности. При этом аудит призван обеспечить разумную уверенность в итоговом выводе. Говоря о разумной уверенности  как общем подходе к аудиту, следует иметь в виду ограничения, присущие аудиту и влияющие на возможность  обнаружения аудитором искажений  финансовой отчетности. Такие ограничения  возможны, поскольку:

  - в ходе аудита применяются  выборочные методы и тестирование;

  - любые системы бухгалтерского  учета и внутреннего контроля  являются несовершенными;

  - преобладающая часть аудиторских  доказательств лишь представляет  доводы в подтверждение определенного  вывода, а не носит исчерпывающего  характера.

  Принцип конфиденциальности (аудиторская тайна) заключается в том, что аудиторы (аудиторские организации) обязаны  обеспечивать сохранность документов, получаемых или составляемых ими  в ходе аудиторской деятельности, и не вправе предавать эти документы  или их копии (как полностью, так  и частично) каким бы то ни было третьим  лицам либо разглашать устно содержащиеся в них сведения без письменного  согласия организаций и (или) индивидуальных предпринимателей. Принцип конфиденциальности должен соблюдаться и тогда, когда  разглашение или распространение  информации о проверяемом экономическом  субъекте не наносит ему материального  или иного ущерба.

  Принцип профессиональной компетентности и  добросовестности заключается в  том, что аудитор должен обладать необходимой квалификацией, знаниями и опытом в данной области. Гарантией  соблюдения принципа компетентности является установленное законодательством  требование об аттестации аудиторов, лицензировании аудиторской деятельности, аккредитации аудиторских объединений.