Облік грошових коштів у касі підприємства

В формі документа "Заявка на переказ готівки" вказується поточний рахунок на який вносяться кошти, особа, яка здає кошти.

ВИСНОВКИ

Моя курсова робота на тему: «Облік грошових коштів у касі підприємства» є важливою і актуальною, бо такі операції здійснюються майже  на кожному підприємстві, а відсутність  інформації про рух грошових потоків практично не дозволяє здійснювати ефективне управління капіталом підприємств. Також треба пам’ятати, що організація бухгалтерського обліку направлена на одержання достовірної інформації про стан, наявність капіталу та обов’язків підприємства, про фінансовий стан.

Готівкові кошти є  найбільш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання  товарів, виробництво продукції, виконання  робіт, надання послуг,а також  їх продаж і отримання виручки.

Для здійснення розрахунків  готівкою кожне підприємство повинно  мати касу.

Каса -  це спеціально обладнане та ізольоване приміщення, яке призначене для приймання, видачі і тимчасового зберігання готівки. Під касою також розуміють всю сукупність готівки та грошових документів, що є у підприємства. Каса охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

Нормативно-правова база касових операцій і операцій з  іншими грошовими коштами дуже велика. Та основним нормативним документом, що регулює касові операції є «Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні», затверджений Постановою Правління Національного Банку України від 15 грудня 2004 року № 637. Це положення визначає порядок ведення касових операції у національній валюті України підприємствами та підприємцями,а також окремі питання організації банками роботи з готівкою.

Приймання готівки касами проводиться за прибутковими касовими ордерами, видача ― за видатковими касовими ордерами. Прибуткові і видаткові касові ордери реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів. Усі надходження і видачі готівки в національній та іноземній валюті обліковують у касовій книзі. Записи в касову книгу виконуються касиром відразу після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим або видатковим документом. В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії другий відривний аркуш (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими і видатковими документами під розписку в касовій книзі. Контроль за правильним веденням касової книги покладається на головного бухгалтера.

Ліміт залишку готівки  в касі ― це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в  касі в позаробочий час.

Прийняті протягом операційного дня гроші касир формує в установленому  порядку і разом з прихідними (видатковими) документами та довідкою касира здає завідувачеві каси під розписку в книзі обліку прийнятих і виданих грошей (цінностей).

Завідувач каси звіряє суму прийнятих грошей і кількість  прихідних (видаткових) документів з  довідкою касира, підписує довідку  і направляє її в документи  дня.

Облікові регістри призначені для хронологічного, систематичного або комбінованого накопичення, групування та узагальнення інформації про господарські операції, що міститься у прийнятих до обліку первинних документах. Ведення облікових регістрів та контирування документів первинного обліку здійснюються із застосуванням, щонайменше, коду класу рахунків й коду синтетичного рахунку.

Головна книга ведеться протягом календарного року, на кожний синтетичний рахунок відводять  окрему сторінку. Перевірку правильності записів здійснюють підрахунком суми оборотів і сальдо за усіма рахунками. Суми дебетових і кредитових оборотів, а також сольдо за дебетом і кредитом повинні бути відповідно рівні.

Інвентаризація каси проводиться з метою контролю за схоронністю коштів і виявлення  надлишків і нестач грошових коштів у касі банку.

Інвентаризація проводиться  планово 1 раз на квартал, та позапланово  – у випадках порушення фінансової дисципліни з боку касира й при  заміні касира.

Результати інвентаризації відображаються в акті про результати інвентаризації наявних коштів.

Практична цінність результатів  дослідження полягає у тому, що вони дають можливість провести поглиблений  аналіз організації обліку грошових коштів, контролю за їх використанням  та руху грошових коштів в процесі  виробничо-господарської діяльності, а це в свою чергу сприятиме досягненню стійкого росту фінансових показників та даватиме повнішу інформацію про грошові кошти будь-якого підприємства.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999р № 996 – XIV(із змінами і доповненнями)
2. Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 25.03.2005 від 06.07 1995 року  № 265/95-ВР(із змінами і доповненнями).
3. Указ Президента України «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» від 06.11.2008 №436/95.
4. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 1 “Загальні вимоги до фінансової звітності”: Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87.
5. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 2 «Баланс» затверджене наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2002р. № 989.
6. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджений наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99р. № 87 (із змінами і доповненнями).
7. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 6 “Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах”: Затверджене наказом Міністерства фінансів України від 28.05.1999 р. № 137.
8. Постанова  Кабінету міністрів України «Перелік окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування реєстраторів розрахункових операцій з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій»  від 23.08.2000 р. N 1336.
9. Постанова Правління Національного банку України «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні» від 15.31.04 № 637(зі змінами і доповненнями).
10. Постанова Правління Національного банку України «Правила визначення платоспроможності банкнот і монет» від 17.11.2004р. №574 і зареєстровані Міністерством юстиції України від 16.04.99р. за №242/3535(зі змінами і доповненнями).
11. Постанова Правління Національного банку України «Про затвердження Правил використання готівкової іноземної валюти на території України та внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України» від 30.05.2007р. № 200(зі змінами і доповненнями).
12. Постанова Правління Національного банку України «Про встановлення граничної суми готівкового розрахунку» від 09.02.2005року № 32.
13. Інструкція по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів та розрахунків: Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 01.08.1994 р. № 69(зі змінами і доповненнями).
14. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Затверджена Постановою Національного банку України від 21.01.2004р. № 22(зі змінами і доповненнями).
15. Про затвердження типових форм первинного обліку: Наказ Міністерства статистики України від 29.12.1995 р. № 352 (зі змінами і доповненнями).
16. Бутинець Ф.Ф. Бухгалтерський фінансовий облік. – Житомир: ПП “Рута”, 2009. – 592с.
17. Бутинець Ф.Ф., Лайчук С.М., Олійник О.В. Організація бухгалтерського обліку: Підручник.- Житомир: ПП “Рута”, 2002. – 592 с.
18. Бутинець Ф.Ф. Особливості бухгалтерського обліку в торгівлі: Навчальний посібник. – Житомир: ПП «Рута», 2000. – 456с.
19. Бухгалтерський облік в торгівлі. Навчальний посібника ред. проф. М. В. Кужельного. Київ: «А.С.К», 2004 р. -235с.
20. Бухгалтерський облік: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. / Л. Г. Ловінська, Л. В. Жилкіна, О. М. Голенко та ін. — К.: КНЕУ, 2002. — 370 с.ISBN 966–574–379–1
21. Бухгалтерський облік (теорія) [Текст]: навч. посібник / М. Г. Михайлов, А. І. Глушаченко, В. П. Гончар, Г. А. Болмат та ін.; За ред. М. Г. Михайлова. – К.: Екаунтинг, 2007. – 248 с.
22. Василик О.С. Теорія фінансів : Навч. посібник. – 2-ге вид., випр. – К.: Знання, 2008.- 231с.
23. Грабова Н. Н., Добровский В.Н. Бухгалтерський облік у виробничих і торговельних підприємствах, 2000: Навч. посібник для студентів вузів/Під ред. Н.В. Кужельного. – К.: А.С.К., 2002.- 624 с. – (Економіка. Фінанси. Право.).
24. Івахненков С.В. Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: Навч. посібник. – 2-ге вид., випр. – К.: Знання, 2004.-210с.
25. Кириченко О.А. Менеджмент : Навч. посібник. – К.: КНЕУ, 2000. – 405с.
26. Кривоносов Ю.Г., Грабова Н.М. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках. – К., «А.С.К.», 2002. – 286с.
27. Лишиленко О.В. Бухгалтерський облік: Підручник. - Київ: Центр навчальної літератури, 2005 р.- 401с.
28. Основи економічної теорії [Текст]: навч. посібник / А.А. Чухно, П.С. Єщенко, Г.Н. Климко -  К.: Екаунтинг, 2007. – 430 с.
29. Пушкар М.С. Фінансовий облік: Підручник.-Тернопіль: Карт-боланш, 2002.-628с.
30. Сук Л. К. Бухгалтерський облік [Текст]: Навч. посібник / Л. К. Сук, П. Л. Сук. – К.: Знання, 2008. – 507 с.
31. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підруч. для студ. вищ. навч. закл. екон. спец. - 6-вид., допов. й переробл.- К.: «А.С.К.», 2001.-784 с.
32. Швець В.Г. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К. Знання-прес, 2006. – 444с.
33. Шендригоренко М.Т. Напрямки удосконалення обліку касових операцій на торгівельних підприємствах/ М.Т. Шендригоренко // Економічні науки. – 2012. – № 10. – С. 20-22 [Електронний ресурс]//Режим доступа. – http://www.rusnauka.com/24_SVMN_2008/Economics/27082.doc.htm.

ДОДАТКИ