Рассчитаем  коэффициент платежеспособности по форме № 4.

      К_ПЛ =

      где – ОДС – остаток денежных средств  на начало периода;

      ПДС – поступление денежных средств в течение периода;

      ИДС – использованные денежные средства в течение периода.

      К_{ПЛ 2009 года =} (1 512 + 78 170) / 79 561 = 1,00

      К_{ПЛ 2010 года =} (121 + 57 915) / 57 310 = 1,01

      Платежеспособность  предприятия в анализируемом  периоде улучшилась, о чем свидетельствует рост коэффициента платежеспособности на 0,01 пункт.

      Для оценки достаточности денежных средств  рассчитывают следующие показатели:

      Коэффициент оборачиваемости свободных денежных средств

      К_ОСД =

      К_{ОСД 2009 года} = 67 792 / 121 = 560,26

      К_{ОСД 2010 года} = 45 434 / 726 = 62,58

      Длительность  одного оборота свободных денежных средств:

      d_СДС =

      d_{СДС 2009 года} = 365 / 560,26 = 0,65

      d_{СДС 2010 года} = 365 / 62,58 = 5,83

      Период  оборота денежных средств составил в 2010 году 5,83 дня. Иначе говоря, с момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 6 дней. Это указывает на недостаточность средств у предприятия, что весьма опасно при значительном объеме кредиторской задолженности. Любая серьезная задержка платежа ожжет вывести предприятие из состояния финансового равновесия

 

      Выводы  и  предложения

      Налично – денежное обращение – часть  денежного оборота, относящаяся  к обращению наличных денег, выполняющих  функции средства обращения и средства платежа.

     В работе рассмотрено предприятие ОАО «Закамская мебельная фабрика», основным видом деятельности которого является производство и продажа мебели.

     Проведенный в работе анализ налично – денежного  оборота позволил сделать следующие  выводы:

     - наличные платежи  в ОАО «Закамская мебельная фабрика» составляют 34 – 36% платежного оборота. Наличные платежи в  2009  году  составляют около  50,4%   безналичных платежей; в  2010 году – 57,2% безналичных платежей. Это связано со спецификой работы предприятия, а именно, большая часть выручки  от реализации товаров поступает на расчетный счет предприятия.

      - за  анализируемый  период  произошло  снижение наличных  расчетов  в  общем  платежном   обороте  предприятия  по  приходу  и по расходу на  5827 тыс. руб., что связано со  снижением покупательской  способности населения.

      Проведенная оценка ликвидности и платежеспособности предприятия позволила сделать  вывод, что в анализируемом периоде коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности соответствуют нормативам и значительно превосходят нормативные значения, но имеют тенденцию к снижению, соответственно на 0,05 и 0,47 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности  ниже нормативного значения, но за анализируемый период увеличился на 0,08 пункта, что положительно характеризует организацию.

      Платежеспособность  предприятия в анализируемом  периоде улучшилась, о чем свидетельствует  рост коэффициента платежеспособности на 0,01 пункт.

      В работе получен вывод, что у предприятия отмечается недостаток денежных средств. С момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило не более 6 дней.

      Анализ  кассовых операций показал, что ОАО  «Закамская мебельная фабрика» ведет  учет кассовых операций в соответствии с действующим законодательством, в установленные сроки предоставляет расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.

 

      Список  использованных  источников

1. Гражданский кодекс Российской федерации №51-ФЗ, 30 ноября 1994 года (принят ГД ФС РФ от 21.10.1994г. ред. 17.07.09. с изм. от 24.02.10)
2. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 23.11.2010 № 261 – ФЗ)
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34 н от 29.07.98., с изм. от 26.03.2008 № 26н.
4. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (в редакции приказа Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106 н, с изм. от 08.11.2011 № 144н).
5. ПБУ 3/2007 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (в редакции приказа Минфина России от 27.11.2007 № 154н. , с изм. от 25.12.2008 № 147н).
6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (в редакции приказа Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н., с изм. от 08.11.2011 № 144н).
7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (в редакции приказа Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с изм.от 08.11.2011 № 144н)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.(в ред. от 18.09.2007 № 115н)
9. Анализ финансовой отчетности/ Под ред. Вахрушиной М.А., М.: Вузовский учебник, 2008 – 367 с.
10. Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет и налогообложение. – М.:КноРус, 2011 – 456 с.
11. Бюллетень банковской статистики. Центральный банк Российской Федерации. М.2003, № 3.
12. Деньги. Кредит. Банки: Учебник / Под ред. Г.Н. Белоглазовой. М.: Юрайт – Издат, 2009. – 620с.
13. Деньги, кредит,банки. Экспресс – курс: учебноепособие / Под ред. О.И. Лаврушина.- М.: КНОРУС, 2011. – 320 с.
14. Дыбаль С.В. Финансовый анализ: теория и практика: Учеб.пособие. – Спб.: Бизнес-пресса, 2010 – 336 с.
15. Ермасова Н.Б. Финансовый менеджмент: - М. Высшее образование, 2008. – 470с.
16. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: - М. ИНФРА-М, 2008. - 332 с.
17. Канке А.А. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИД «ФОРУМ». ИНФРА – М, 2011 – 288 с.
18. Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2011.- 575 с.
19. Финансы предприятий (организаций): Учеб. пособие / Под ред. проф. Н.В. Липчиу. - 3-е изд., перераб. и доп. - Краснодар: ЮИМ, 2010. - 291 с.
20. Шевчук  В.А. Финансы  и  кредит: Учеб. пособие. –М.: Издательство  РИОР, 2011. – 288с.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения