Оформление  операций  по  движению  денежных  средств  в  бухгалтерском  учете  предприятия  производится  в  соответствии с  требованиями   Постановления  Государственного  комитета  по  статистике  РФ  от  18.08.98 г. № 88 «Об  утверждении  унифицированных  форм  первичной  учетной  документации по  учету кассовых  операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. от 03.05.2000 № 36).

     Согласно  Указанию Центробанка  РФ от  20.06.07 г. № 1843 – У «Об  установлении  предельного  размера  расчетов  наличными  деньгами  в  Российской  Федерации  между  юридическими  лицами» (в ред. от 28.04.2009 № 2003 – У) рacчеты нaличными деньгaми в Роccийской Федерaции между юридичеcкими лицaми, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим пpедпpинимaтельcкую деятельнocть без oбpaзoвaния юpидичеcкoгo лицa, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

     «Порядок  ведения  кассовых  операций  в  Российской  Федерации» Инструкция  Центробанка  РФ от  04.10.93 г. № 18. (в ред. от 26.02.1996)  устанавливает порядок  хранения  и  расходования  денежных  средств  в  кассе.

     «Положение  о  правилах  организации  наличного  денежного  обращения  на  территории  Российской Федерации». Приказ  Центробанка  РФ  от  05.01.98 г. № 14 – П. (в ред. от 31.10.2002 № 1201 -У)  регулирует  прием и выдачу наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно - кассовой дисциплины.

     Четвертый уровень - внутренние документы конкретной организации

     Сюда  относятся рабочие документы  организаций, предназначенные для  внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в пределах принятой учетной политики. Содержание и статус этих документов, принципы их построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.

      Далее на практическом примере рассмотрим налично - денежный  оборот  в ОАО «Закамская мебельная фабрика».

      2. Налично – денежный  оборот на  ОАО «Закамская мебельная фабрика»

      2.1. Экономическая характеристика предприятия

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» - ведущий  производитель секционной мебели в регионе, осуществляющий поставки продукции не только региональным заказчикам, но и во многие другие города России.

      Полное  официальное название Открытое акционерное  общество «Закамская мебельная фабрика» (ОАО «ЗМФ»)

      Юридический адрес: 614 032 г. Пермь, ул. Магистральная, 89.

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» – предприятие, пришедшее на мебельный рынок более 30 лет назад. В 1997 году была произведена модернизация фабрики, закуплено новое импортное оборудование, освоены передовые европейские технологии.

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» выпускает следующий ассортимент бытовой мебели:

1. наборы корпусной мебели классической компоновки в сочетании с современными отделочными материалами;
2. уютные, практичные наборы для спальной комнаты;
3. компактные прихожие;
4. мебель для кабинетов и офисов;
5. мягкую мебель с богатым выбором обивочных тканей;
6. мебель по индивидуальным заказам.

      Конкурентами  ОАО «Закамская мебельная фабрика» являются:

1. ООО «ЛАНС» Челябинская область, Магнитогорск
2. ОАО «Перммебель», Пермь
3. ООО «МИДАС», Орловская область, Орел
4. ООО «ФИРМА ЮГРОС», Краснодарский край
5. ООО «АСВ», Санкт-Петербург, Санкт-Петербург
6. ООО «СИБИРЬ-ПВК», Алтайский край
7. ООО «КОНИКА», Московская область, Жуковский
8. ООО «МЕТА-СБЫТ», Республика Марий Эл, Волжск.

      На  сегодняшний день ОАО «Закамская мебельная фабрика» – предприятие нового поколения в российской экономике, удачно использующее западный опыт производства мебели в соответствии с эстетическими вкусами и материальными возможностями наших соотечественников.

      Образцовое  качество, интересный дизайн и доступность цен на продукцию Закамской мебельной фабрики сделало ее привлекательной и для других регионов. Изготовленные в Перми кухни с успехом продаются в Москве, Ижевске, Казани, на Сахалине и в других регионах России.

     Результаты деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» в мебельной отрасли соответствуют современным тенденциям развития отрасли и оцениваются как удовлетворительные (Таблица 1). 

Таблица 1 - Показатели производства продукции ОАО «Закамская мебельная фабрика»

     Перспективы развития ОАО «Закамская мебельная фабрика»:

1. Разработка и внедрение в производство новых образцов изделий с использованием фасадов из плиты МДФ (плоскостное и объёмное фрезерование) и рамочной конструкции;
2. Расширение ассортимента выпускаемой продукции.
3. Повышение качества выпускаемой продукции за счёт совершенствования технологического процесса, внедрения нового оборудования, а именно: ручного механизированного инструмента для качественного выполнения отдельных видов операций технологического процесса.
4. Использование боле качественных обивочных тканей, настилочных материалов для мягкой мебели, комплектующих и фурнитуры для изделий корпусной мебели.
5. Освоение и внедрение в производство технологического процесса изделий кухонной мебели.
6. Изготовление мебели по индивидуальным заказам.

     Отчетность  ОАО «Закамская мебельная фабрика» состоит из следующих форм:

1. бухгалтерского баланса (форма № 1) (Приложение 1);
2. отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 2);
3. отчет об изменении капитала (форма № 3) (Приложение 3);
4. отчет о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение 4);
5. приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) (Приложение 5).

      Основные  финансово – экономические показатели предприятия приведем в таблице 2. 

Таблица 2 - Основные показатели деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» за 2009-2010 гг.

     Анализ  данных таблицы 2 позволяет сделать вывод, что в связи со снижением объемов реализации на 22358 тыс.руб., или 32,98% чистая прибыль 2010 года ниже, чем в 2009 году. Процент повышения расходов от реализации по основным видам продукции, работ услуг более высокий (32,46%), чем процент увеличения выручки от реализации (32,98%) и таким образом прибыль от продаж уменьшилась на 41,01%. В 2010 году прочие доходы уменьшились на 503 тыс.руб., или на 70,35%, прочие расходы увеличились на 834 тыс.руб., в результате чистая прибыль 2010 года в сравнении с 2009 годом уменьшилась на 74,57%, или на 2419 тыс.руб. Общая численность персонала в 2010 году уменьшилась на 5 человек и составила 121 человек. Основные средства в 2010 году уменьшились на 590 тыс.руб., или на 4,85% в связи с выбытием части оборудования по причине морального и физического износа, что является негативным фактором в деятельности предприятия, так как именно основные средства являются основанием для дальнейшего расширения и бесперебойной работы предприятия.

     Оценивая  результаты деятельности ОАО «Закамская мебельная фабрика» можно дать им положительную оценку. Результатом работы предприятия за исследуемый период была прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3. Анализ  кассовых  операций

      Определим долю в платежном обороте наличных и безналичных платежей. Для этого проведем анализ поступления и расходования денежных средств  за 2009 - 2010 гг. (Таблица 3 и таблица 4).

Таблица  3 - Анализ  поступления денежных средств