Налично - денежный оботот на ОАО "Закамская мебельная фабрика"

 

Таблица  4 - Анализ  расхода денежных средств 

 

      Структура платежного оборота за 2009 год представлена  на  рисунке 1.

      

      Рисунок 1 - Структура  платежного  оборота  за  2009  год

      Структура  платежного оборота  за 2010 год представлена на рисунке 2.

      

      Рисунок 2 - Структура платежного  оборота за  2010  год  

     Данные  таблиц 3 и 4 позволяют сделать вывод о том, что наличные платежи  в ОАО «Закамская мебельная фабрика» составляют 34 – 36% платежного оборота. Наличные платежи в  2009  году  составляют около  50,4%   безналичных платежей; в  2010 году – 57,2% безналичных платежей. Это связано со спецификой работы предприятия, а именно, большая часть выручки от реализации товаров поступает на расчетный счет предприятия. Предприятие имеет немного торговых точек, чем и обусловлена незначительная доля наличного оборота.  Перечисляют на расчетный счет за реализованную продукцию в основном частные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в  Пермской области и других областях (г. Добрянка, г.Чайковский, г.Ижевск, г.Тюмень, г.Набережные Челны, г.Кунгур, г.Казань).  В части расхода денежных средств можно  отметить, что заработная плата сотрудникам ОАО «Закамская мебельная фабрика» перечисляется  на  банковские пластиковые карты, в кассе компании получают сотрудники, проработавшие менее 3-х месяцев. Еще одной большой статьей расходов по кассе является выдача денежных средств под авансовый отчет. Это связано с тем, что часть материалов приобретается за наличный расчет, также за наличный расчет оплачивается стоянка автомобиля предприятия и хозяйственные расходы предприятия.

      Введение  кассовых операций на  предприятии  регламентируется  Порядком ведения кассовых операций. Оформление  операций  в  учете  осуществляется  на  основании первичных документов, которые соответствуют требованиям Постановления  Госкомстата  РФ  от  18.08.1998 г. № 88  «Об  утверждении  унифицированных  форм  первичной  учетной  документации  по  учету  кассовых  операций, по  учету  результатов  инвентаризации»:

      -  приходный  кассовый  ордер  (форма  №  КО – 1);  

      -  расходный  кассовый  ордер  (форма  №  КО – 2);  

      -  журнал  регистрации  приходных   и  расходных  кассовых  ордеров   (форма  №  КО – 3);

-  кассовая  книга  (форма № КО – 4).

    Используя регистры бухгалтерского учета, рассмотрим обороты по кассе ОАО «Закамская мебельная фабрика»  за 2010 год (Таблица 5).

Таблица  5 - Обороты  по  кассе  за  2010  год

 

      Структура оборотов по приходу и по расходу  денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам приведена на рисунке 3 и 4.

      

      Рисунок 3 - Структура оборотов по приходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам 

      

      Рисунок 4 - Структура оборотов по расходу денежных средств по кассе с разбивкой по кварталам

      Анализ  таблицы  5 позволяет сделать вывод о том, что по  приходу:

      - Основной поток поступления денежных  средств  в  кассу организации – выручка за проданную покупателям продукцию, выполненные работы  и оказанные услуги  (счет «62»).  Общая  сумма  выручки  - 18 870 тыс. руб., что составляет 90,5% от общей суммы поступлений денежных средств в кассу предприятия;

      - Денежные средства в кассу поступали с расчетного счета организации (счет «51»)  по  денежным чекам  на выдачу заработной платы работникам, командировочные расходы, а также оплату поставщикам из кассы предприятия в размере  1 950 тыс. руб., что составляет  9,4 % от общей  суммы поступлений денежных средств  в кассу предприятия;

      - Возврат  подотчетных  сумм  (счет 71) составляет  0,1 %   дебетового оборота по счету «50» или 29 тыс. руб.

        По расходу:

      - Большую долю составляют  расчеты с поставщиками (счет 60) 16 780 тыс.руб. или 80,5% общей суммы расходов;

      - Общая сумма средств, поступивших на расчетный счет предприятия (счет 51) из кассы  предприятия – 3 660 тыс. руб. или 17,6%  всего расхода денежных средств из кассы;

      - расчеты с персоналом по оплате  труда (счет 70) составляют 0,7% общей суммы расходов или 153 тыс. руб.;

      - расчеты с подотчетными лицами (счет 71) – 1,2% или 256 тыс. руб.

      Анализ  кассовых  операций  за  анализируемый  период  позволяет  сделать  вывод  о  том, что  произошло  снижение наличных  расчетов  в  общем  платежном  обороте  предприятия  по  приходу  и по расходу на  5827 тыс. руб., что связано со  снижением покупательской  способности населения.

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» открыт расчетный счет 40702810149490152921 Западно-Уральский банк СБ РФ г. Пермь Дзержинское ОСБ №6984, к/с 301018810900000000603, БИК 045773603.

      В соответствии с п. 2.5 Положения лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков. Для установления лимита предприятие предоставляет в учреждение банка расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» (Приложение 6). Установленные учреждением банка лимиты письменно сообщаются каждому предприятию.

      Рассмотрим  пример расчета лимита кассы ОАО «Закамская мебельная фабрика». Предприятие предоставило расчет лимита на 2011 г. в Западно-Уральский банк Сбербанка РФ.

1. Фактическая сумма выручки за последние три месяца составила – 2994 тыс. руб.
2. Среднедневная выручка рассчитывается делением суммы выручки за последние три месяца на число рабочих дней организации за эти месяцы.
3. Средняя выручка за час рассчитывается путем деления выручки за три месяца на число рабочих часов организации за эти месяцы. 
4. Фактическая сумма расхода предприятия представляет собой налично-денежные средства, выданные работникам организации под авансовый отчет за последние три месяца.
5. Среднедневной расход определяется делением суммы расходов на количество рабочих дней за данный период.

      ОАО «Закамская мебельная фабрика» сдает деньги при образовании сверхлимитного остатка, в кассу банка.

      Испрашиваемая сумма лимита остатка кассы должна обеспечить нормальную работу предприятия в течение следующего дня. Испрашиваемая сумма лимита- 50000 руб. Установленный банком лимит остатка наличных денег в кассе – 50 000 руб.

      Суть  лимитирования хранения денежных средств  состоит в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

     Проведем  оценку ликвидности и платежеспособности предприятия путем расчета и анализа следующих финансовых коэффициентов:

     1. Коэффициент текущей ликвидности.

       Коэффициент показывает достаточность оборотных активов для покрытия краткосрочных обязательств.

     К_тл=

     К_тл._{2009 года =} 21 867 / 5 343 = 4,09

     К _тл._{2010.года =} 23 591 / 6 512 = 3,62

     2. Коэффициент быстрой ликвидности.  Коэффициент показывает, какая часть  краткосрочных обязательств компании  может быть погашена в срок.

     К _БЛ. =

     К _{БЛ.2009 года} = (21 867 - 14 561) / 5 343 = 1,37

     К _{БЛ.2010.года} = (23 591 - 14 982) / 6 512 = 1,32

     3. Коэффициент абсолютной ликвидности.  Коэффициент показывает, какую часть  своих краткосрочных обязательств  компания может погасить немедленно  за счет самых ликвидных активов.

     К _АЛ   =

     К _{АЛ 2009.год} = (21 867 - 14 561 - 7 148) / 5 343 = 0,03

     К _{АЛ 2010.год} = (23 591 - 14 982 - 7 883) / 6 512 = 0,11

     Представим  коэффициенты ликвидности и платежеспособности в виде аналитической таблицы 6. 

Таблица 6 - Коэффициенты ликвидности

 

      В анализируемом периоде коэффициент  быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности соответствуют нормативам и значительно превосходят нормативные значения, но имеют тенденцию к снижению, соответственно на 0,05 и 0,47 пункта. Коэффициент абсолютной ликвидности  ниже нормативного значения, но за анализируемый период увеличился на 0,08 пункта, что положительно характеризует организацию.