Методика аудита по расчетам с подотчетными лицами

 

     По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии. Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему сделать основной вывод – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

   Содержание  общего плана аудита  оформляется  в виде таблицы. В общем плане  аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании  результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего  контроля и рисков аудита. Содержание общего плана оформляется в виде таблицы.  

    2. Аудиторская проверка  расчетов с подотчетными  лицами в ООО «ТРК «Евразия».

    2.1 Организационно- экономическая характеристика  ООО «ТРК «Евразия».

    Общество  с ограниченной ответственностью «Телерадиокомпания «Евразия» основана в 1998 году в Орске. 28 сентября 1999 г. получена долгожданная лицензия на вещание, которая позволила начать заключение первых рекламных контрактов.

    Полное  фирменное наименование предприятия: Общество с ограниченной ответственностью «Телерадиокомпания  «Евразия».

    Сокращенное наименование: ООО «ТРК «Евразия».

    Юридический адрес предприятия: 462419, Оренбургская область, г. Орск, Ленина пр., 27. Тел.:(3537) 25-08-07 (3537) 25-82-48.

  Органы  управления Общества – Совет директоров и единоличный исполнительный орган  – генеральный директор. Компания имеет филиалы в других городах.

    Основная  хозяйственная деятельность предприятия – телерадиовещание.

  Основные  отраслевые направления деятельности предприятия: занимается предоставлением рекламных услуг населению, вид деятельности телерадиовещание.

  Структура органов управления предприятия  представлена общим собранием акционеров, советом директоров общества и генеральным  директором.

       ООО «ТРК «Евразия» находится на общей системе налогообложения и является самостоятельной организацией. Организационно – правовая форма деятельности организации – Общество с ограниченной ответственностью (ООО), частная форма собственности. ООО «ТРК «Евразия» не входит в государственный реестр РФ предприятий монополистов.

     Основными клиентами предприятия являются организации любой формы собственности, а также индивидуальные предприниматели.

     Оценку  деловой активности и конкурентоспособности  предприятия на рынке можно осуществить  на основе расчета показателей деловой  активности ООО «ТРК «Евразия» за 2007–2009 гг. в таблице 2.1. Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия за два отчетных периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 2.1

      Анализ  деловой активности ООО «ТРК «Евразия» за 2007-2009 гг.

 

      Анализ  деловой активности показал, что  за 2009 г., выручка от реализации продукции  выросла на 11,8%, прибыль до налогообложения - на 14,8%. Производительность труда - на 11,8%. Фонлоотдача на 6,6% Несмотря на некоторое снижение показателей оборачиваемости из значения достаточно велики, т.е. на предприятие высокая скорость оборачиваемости активов. Расчет показателя устойчивого экономического роста показал, что за исследуемый период прибыль до налогообложения практически всегда превышала величину вложенного собственного капитала.

      Таким образом, можно сделать вывод  о высоком уровне деловой активности на исследуемом предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами  в ООО «ТРК «Евразия».

   Общий план аудита.

   Проверяемая организация ООО «ТРК «Евразия»

   Период  аудита 1.11.09 – 30.11.09

   Руководитель  аудиторской  группы Иванов И.И.

 

     Перед началом основной проверки  расчетов с подотчетными лицами  аудитор должен составить примерную  программу изучения документов  в зависимости от состояния  данного раздела учета на предприятии.  При составлении программы аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами можно использовать за  основу план.

   Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа аудита составляется по данной форме:

 

     Разработка  программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и  разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.

     Слово процедура означает проведение тех  или иных  действий для выполнения данной работы или для достижения определенных целей. Аудиторская процедура  - это определенный порядок действий аудитора для получения необходимых  результатов на конкретном участке  аудита.

      Для выявления каждого из возможных  нарушений или злоупотреблений  применяются следующие направления  действий.

      Проверка  наличия распорядительных документов, отражающих информацию о расчетах с подотчетными лицами в организации.

Аудитору  следует запросить приказ об учетной  политике организации, приказы (распоряжения) руководителя организации о назначении лиц, уполномоченных получать наличные деньги под отчет, о сроках отчетности, о командировочных расходах.

      Проверка  документального  оформления авансовых  отчетов.

В ходе работы аудитор проверяет:

• Оформление авансовых отчетов;
• Оформление командировочных расходов (в том числе за рубеж);
• Порядок передачи подотчетных сумм другому лицу;
• Своевременность возврата подотчетных сумм и сдачи в бухгалтерию авансовых отчетов и подтверждающих траты документов;
• Существо отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

   Документальная  проверка авансовых отчетов предусматривает  проверку по форме и по существу отраженных операций.

      Порядок документального оформления расчетов с подотчетными  лицами регулируется  Постановлением Госкомстата России от 1.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной  формы первичной учетной документации № АО -1 «Авансовый отчет».

       При проверке авансовых отчетов  по форме следует протестировать  следующее:

• Соответствие типовой форме № АО -1 «Авансовый отчет»;
• Наличие номера и даты составления;
• Указание подотчетного лица;
• Указание суммы полученного аванса, израсходованной суммы, суммы остатка и перерасхода;
• Указания назначения аванса;
• Наличие подписей;
• Заполнение обратной стороны авансового отчета.

     Методика  документальной проверки авансовых  по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

     При этом необходимо проконтролировать  соблюдение сроков предоставления авансовых  отчетов в бухгалтерию и их оформление. Сроки отчетности подотчетных  лиц аудитор проверяет путем  сверки дат в расходных кассовых ордерах на выдачу денег под отчет  и в авансовых отчетах.

     При этом необходимо руководствоваться  Порядком ведения кассовых операций в Российской федерации. Срок отчетности не может превышать  трех рабочих  дней по истечении срока, на который  выданы деньги, или со дня возвращения  из командировки. При этом аудитор  должен убедиться в наличии приказа  руководителя организации об установлении подотчетных лиц, которым могут  выдаваться деньги под отчет, и о  сроках отчетности. Параллельно проверяется  наличие значительной дебиторской  задолженности подотчетных лиц  и сроки ее отражения в бухгалтерском  учете, а также причины непогашения  дебиторской задолженности.

     Вместе  с тем осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в авансовом  отчете.

     Детальная проверка отдельных  расчетных операций с подотчетными лицами.

     Аудитор должен обратить внимание на учет поступления  материально-производственных запасов  через подотчетных лиц, командировочных  расходов, расходов на приобретение горюче-смазочных  материалов, представительских расходов.