Липецкий  филиал АОНО ВПО «Институт  менеджмента, маркетинга и финансов» 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по  дисциплине АУДИТ

тема Методика аудита по расчетам с подотчетными лицами 

Выполнила  
студентка гр. БУ 084/7    ________                          Кутовая Е. А.

Руководитель _______________            Колесников В. В.

Оценка _______________  

Дата   _______________ 

 
 

Липецк 2011

Содержание

Введение                                                                                                               3

1. Технико- методические аспекты аудита по расчетам с подотчетными лицами                                                                                                                  6

        1.1. Цели, задачи и информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами.                                                                                             6

       1.2. Составление плана и программы аудиторской проверки подотчетных лиц.                                                                                                                                8

        2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия»                                                                                                                  11

      2.1 Организационно- экономическая характеристика  ООО «ТРК «Евразия»                                                                                                                   11

       2.2 Планирование аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами  в ООО «ТРК «Евразия»                                                                              15

    2.3  Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами  в ООО «ТРК «Евразия»                                                                                                         25

        3. Обобщение результатов аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами в ООО «ТРК «Евразия»                                                                              35

    3.1  Отчет аудитора  по результатам  аудиторской проверки  расчетов с подотчетными  лицами ООО «ТКК «Евразия»                                                      35

    3.2  Рекомендации руководству аудиторской организации по результатам аудиторской проверки                                                                                              37

  Заключение                                                                                                             39

   Список литературы                                                                                                 41

   Приложения                                                                                                            44

   

    Введение

    Хозяйственная деятельность предприятий сопряжена  с расчетами с работниками  по суммам денежных средств, выданных на выполнение операционно – хозяйственных задач (заключающихся в покупке за наличный расчет товаров у других организаций, оплате за выполненные работы, оказанные услуги) и для компенсации расходов на служебные командировки. Кроме того, расчеты с подотчетными лицами возникают при расчетах  за отпущенную им продукцию на реализацию, за полученные денежные документы, например, лимитированную чековую книжку, и т.п.

     Практика  аудиторских проверок показывает, что  из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается  именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано  с низким уровнем системы внутреннего  контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

    Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы  избегания ошибок, допускаемых при  учете расчетов с подотчетными лицами. Так же важно отметить аудит расчетов с подотчетными лицами заключается также в том, что расчеты предприятия с сотрудниками выезжающими в служебные командировки, как по России так и в другие страны, достаточно хорошо изучено и освещено в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же командировочные расходы относятся к категории затрат предприятия, которые находятся под постоянным пристальным вниманием проверяющих организаций. На этом объекте учета замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учете и налогообложении. А также особым интересом к данной теме со стороны специалистов, проводящих аудиторскую проверку.

     Целью курсовой работы является изучение вопроса  аудита расчетов с подотчетными лицами. Выбор  темы связан с актуальностью  данной проблемы существующей в бухгалтерском  учете. Своевременное выявление  нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов  расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль  и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет  предприятию избежать конфликтных  ситуаций во взаимоотношениях с налоговой  службой.

     Для достижения цели  необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть нормативные документы регламентирующие расчеты с подотчетными лицами;
• изучить бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами;
• ознакомиться с методикой проведения аудиторской проверки;
• проверка  документов по командировкам;
• проверка  возмещения подотчетных сумм на хозяйственные нужды;
• проверка правильности возмещения подотчетных сумм;
• определить нарушения при осуществлении учета расчетов с  подотчетными лицами.

    Объектом  настоящего исследования является расчет с подотчетными лицами и его отражение в бухгалтерском учете.

    Предметом изучения является политика предприятия  по организации и ведению учета  расчетов с подотчетными лицами.

    Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами .

    В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные  пособия российских авторов по проблемам  учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

    Официальной базой выработки основных направлений  по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные  и нормативные документы (Федеральные  законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

    Теоретической базой исследования послужили труды  отечественных ученых: Ерофеева В. А.,  Ковалева О. В., Мельник М. В., Суворова С. П., Суйц В.П., Подольский В. И., Шеремета А.Д. и других. 
 
 

1. Аудит расчетов  с подотчетными  лицами

1.1. Цели, задачи и  информационная база  аудита расчетов  с подотчетными  лицами.

     Цель  аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам  с подотчетными лицами  и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение  о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации и уставу организации.

     Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующих законов, нормативных актов, гражданского, налогового, трудового кодексов, правильности документального оформления операций, хранения и использования первичной информации и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

     Основные  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

• Проверка документального подтверждения расчетных операций:
• Контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа
• Проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет
• Проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов
• Сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе

     В качестве аудиторских доказательств  используется следующая информационная база:

1. Нормативно  – правовые документы, регулирующие расчеты организации с подотчетными лицами и работниками, в том числе:

• План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению (Приказ МФ РФ № 94н от 31 октября 2000г.);
• Налоговый кодекс российской Федерации (гл. 21,23,24.ю25).
• Порядок ведения кассовых операций № 40 от 4 .10.93
• Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО -1 «Авансовый отчет»;

2.   Учетные документы, отражающие совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма №АО -1), журнал регистрации авансовых отчетов, приказ о направлении работника в командировку (форма  № Т – 9), командировочное удостоверение (форма Т – 10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма №Т10 а), список лиц которым разрешено получение наличных  денег из кассы, приказы об утверждении смет представительских расходов, сметы представительских расходов, главная книга, журнал ордер №7;

3.  Бухгалтерская  отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: ФОРМА №1 «Бухгалтерский баланс» (строка баланса 246 – прочая дебиторская задолженность),;

4. Прочие  документы, отражающие законность совершения расчетов с подотчетными лицами: письма, приказы руководителя, соглашения, трудовые договоры и др. 
 

    1.2. Составление  плана и программы аудиторской проверки подотчетных лиц.

      Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также  на результатах проведенных аналитических  процедур. Проведением аналитических  процедур аудиторская организация  должна выявить области, значимые для  аудита. Аудиторская организация  должна сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое  для планирования предстоящей проверки.

      Эффективность внутреннего аудита может оказаться  важным фактором при оценке аудиторской  организацией  аудиторского риска  и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить  объем процедур, которые предстоит  выполнить аудиторской организацией, хотя и не может исключить необходимость  проведения таких процедур полностью.

      Оценка  внутреннего контроля расчетов с  подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию. Пример содержания опроса ответственных  работников представлен ниже. 
 
 
 
 
 
 
 

      Вопросы и аудиторские  доказательства для  проверки расчетов с  подотчетными лицами