4. Классификация хозяйственных  средств предприятия  по составу и  размещению (актив,  имущество)

     Все имущество предприятия, его хозяйственные  средства можно подразделить на:

     I) основные средства – это активы, срок службы которых более 1 года и они в процессе производства участвуют многократно;

     II) оборотные средства – они однократно участвуют в процессе производства и полностью передают свою стоимость на готовую продукцию.

     К оборотным средствам относятся сырье, материалы, готовая продукция, незавершенное производство (продукция, не прошедшая всех стадий обработки), а также деньги на расчетном счете и в кассе и дебиторская задолженность (нам должны)

     III) отвлеченные средства – это средства (временно и навсегда) изъятые из оборотов предприятия:

     - авансовые платежи поставщикам  и налогов в бюджет;

     - финансовые вложения (долгосрочные  и краткосрочные);

     - убытки (Убытки = Доходы – Расходы < 0 – это антиприбыль)

     Финансовые вложения – это акции, облигации и другие ценные бумаги, а также займы и кредиты выданные, участие в уставных капиталах других организаций.

     IV) нематериальные активы – это стоимость патентов, торговых марок и товарных знаков, названия фирмы, а также деловая репутация организации и организационные расходы (при определенных условиях).

     Деловая репутация – это разность между покупной ценой имущества и стоимостью актива и пассива баланса (Стоимость – (Актив + Пассив) = Деловая репутация).

5. Классификация хозяйственных средств предприятия по источникам образования (пассив, обязательства).

     Хозяйственные средства по источникам образования  подразделяются на:

     I) источники собственных средств:

     1) уставный капитал – величина уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах и представляет собой совокупность вкладов учредителей (участников) организации, то есть их долей, акций, паевых взносов;

     2) амортизация (износ) – это процесс постепенной передачи, переноса стоимости основных средств и нематериальных активов на стоимость готовой продукции;

     3) резервы и целевое финансирование (15-20% прибыли, формируемой в соответствии с уставом за счет прибыли) – резервы создаются для покрытия убытков организации и для обеспечения сомнительных долгов (долг, не погашенный в срок); целевое финансирование, как правило, осуществляет вышестоящая организация и оно предназначено для определенных целей;

     4) добавочный капитал – возникает в случае дооценки основных средств или при получении имиссионного дохода акционерного общества.

     5) прибыль – это разница между доходами и расходами организаций (это финансовый результат хозяйственной деятельности).

     II) заемные (привлеченные) средства:

     1) краткосрочные и долгосрочные  кредиты и займы;

     2) кредиторская задолженность (наш  долг) перед поставщиками, бюджетом по налогам, фондам (пенсионным, социального страхования, фондом медицинского страхования), перед рабочими и служащими оп заработной плате.

Бухгалтерский баланс

1. Понятие о бухгалтерском  балансе.
2. Содержание и структура бухгалтерского баланса. Особенности бухгалтерского баланса.
3. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций. Четыре типа изменения в балансе.

1. Понятие о бухгалтерском  балансе

     Бухгалтерский баланс представляет собой средства группировки и обобщенного отражения в денежной оценке на 1 число каждого месяца хозяйственных средств предприятия.

     Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, одна сторона которой называется «Актив» (с латинского «быть»). В ней расположены хозяйственные средства предприятия по виду и размещению в специальной группировке. Другая часть таблицы называется «Пассив» (с латинского «объяснять»). В ней расположены хозяйственные средства предприятия по источникам образования в специальной группировке.

     Каждый  отдельный вид средств и источников в балансе называется статьей, например, «Основные средства», «Денежные средства», «Уставный капитал» и т.д. Статьи имеют расшифровки, например, статья «Запасы» имеет расшифровки: «сырье и материалы», «товары отгруженные и прочее».

     Статьи  объединяются в разделы.

     В активе баланса 2 раздела:

     I – Внеоборотные активы

     II – Оборотные активы

     В пассиве баланса 3 раздела (разделы  в балансе имеют сквозную нумерацию):

     III – Капитал и резервы

     IV – Долгосрочные обязательства

     V – Краткосрочные обязательства

     Итог  актива всегда должен быть равен итогу пассива. Этот показатель называют валютой баланса или балансом (строка 300 равна строке 700).

2. Содержание и структура  бухгалтерского баланса.  Особенности бухгалтерского  баланса.

     Существующая  в настоящее время форма баланса, имеющая 5 разделов, статьи и расшифровки, является рекомендованной организациям (то есть не является обязательной к применению). Предприятие имеет право вводить по своему усмотрению показатели в активе и пассиве, которые для них будут являться значительными. В тоже время в балансе должны быть сохранены итоговые показатели разделов и показатели валюты баланса.

     Особенностью  баланса, применяемого в настоящее время, являются статьи:

      1) «Основные средства» (стр. 120), где  должна быть показана остаточная  стоимость основных средств, которая получается как разница между первоначальной стоимостью (счет 01) и суммой накопленной амортизации (счет 02).

     Счет 01 – счет 02 = остаточная стоимость (³0);

     2) «Нематериальные активы» (стр. 110), где также показывается остаточная стоимость нематериальных активов, которая получается как разница между первоначальной стоимостью нематериальных активов и суммой накопленной амортизации:

     Счет 04 – счет 05 = остаточная стоимость  НМА (³0);

     3) «Собственные акции, выкупленные  у акционеров» (счет 81, Активный объект учета), показывается в пассиве баланса в круглых скобках, при подсчете итога раздела III вычитается.

     4) «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)», где должна быть показана  прибыль (или убыток) прошлых лет,  учтенная на счете 84 и прибыль (или убыток) отчетного года, учтенная на счете 99; если у организации получается финансовый результат – убыток, то он показывается в строке 470 в круглых скобках, при подсчете итога раздела III также вычитается.

3. Изменения в балансе  под влиянием хозяйственных операций. Четыре типа изменения в балансе.

     Баланс  является средством контроля за работой  предприятия по состоянию на 1 число  каждого месяца. С началом следующего отчетного периода на предприятии  происходит множество хозяйственных  операций, которые по-своему влияют на баланс. Все эти хозяйственные операции можно разделить на 4 типа.

     1) Активные (А+А-). При этом типе изменения происходят в активе баланса: одна статья (или подстатья) увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же величину. Итог не меняется, равенство сохраняется. Например, если получены деньги в кассу с расчетного счета 100.000 р.:

     А «Касса» +100.000

     А «Расчетный счет»  –100.000,

     итог  актива не изменился.

     Например, переданы материалы юридическому лицу как взнос в уставный капитал этого юридического лица 100.000:

     А «Финансовые вложения» +100.000

     А «Материалы» –100.000,

     итог  актива не изменился.

     2) Пассивные (П+П-). При этом изменении одна статья (или подстатья) пассива увеличивается, а другая уменьшается, итог пассива не меняется. Например, часть прибыли направлена на увеличение уставного капитала организации:

     П «Уставный капитал» +100.000

     П «Прибыль» –100.000,

     итог  пассива не изменился.

     3) Активно-пассивные в сторону увеличения (А+П+). При этом изменении в балансе одна статья актива увеличивается и одна статья пассива увеличивается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (увеличится) на ту же сумму. Например, поступили материалы от поставщиков:

     А «Материалы» +14.000

     П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» +14.000,

     Увеличение  пассива и актива на 14.000.

     Например, получен краткосрочный кредит банка:

     А «Расчетный счет» +100.000

     П «Расчеты по кредитам и займам (кредиторская задолженность» +100.000,

     Увеличение  пассива и актива на 100.000.

     4) Активно-пассивные в сторону уменьшения (А-П-). При этом изменении в балансе одна статья актива уменьшается и одна статья пассива уменьшается на ту же сумму. Итог актива и пассива также изменится (уменьшится) на ту же сумму. Например, перечислены с расчетного счета средства в погашение задолженности поставщику 60.000р.:

     А «Расчетный счет» -60.000

     П «Расчеты с поставщиками (кредиторская задолженность» -60.000,

     Уменьшение  пассива и актива на 60.000.

     Практическое  задание на типы изменений  в балансе