Документы – это письменное распоряжение на совершение хозяйственной операции или письменное подтверждение факта осуществления операции.

     Документы являются источником учетной экономической  информации, используемой в управлении, контроле и анализе хозяйственной  деятельности, обеспечивают сохранность собственности, имеют правовое и юридическое значение, являются письменными доказательствами при спорах.

     Разрабатывают формы первичных учетных документов Госкомстат, Госстрой, Минтруда и ЦБ РФ.

     Показатели  и значения в унифицированных  формах в организации не должны меняться, они могут дополняться по необходимости.

     Кассовые  и банковские документы  изменению не подлежат.

2. Классификация документов.

     Документы классифицируются:

     ПО  НАЗНАЧЕНИЮ:

     1. оправдательные (накладная, счет, кассовый  ордер);

     2. бухгалтерского оформления (бухгалтерская справка, расчеты);

     3. распорядительные (платежные поручения,  кассовый ордер, приказ о приеме  на работу и зачисление в  штат)

     4. комбинированные (расчетно-платежные  ведомости).

     ПО  ОБЪЕМУ СОДЕРЖАНИЯ:

     1. первичные (кассовый ордер, требование, накладная, чек)

     2. сводные (авансовый отчет, расчетно-платежная  ведомость).

     ПО  СПОСОБУ СОСТАВЛЕНИЯ:

     1. разовые (требования, накладные);

     2. накопительные (лицевой счет, лимитно-заборная  карта).

     ПО  МЕСТУ СОСТАВЛЕНИЯ:

     1. внутренние (накладные-требования);

     2. внешние (платежные требования  или поручения, выписка банка).

3. Требования, предъявляемые  в документах

     К бухгалтерским документам предъявляются  следующие требования:

     – они должны быть составлены своевременно, то есть в момент совершения операции или сразу после ее окончания;

     – документ должен быть достоверным, а  также составлен четко и иметь  ясное содержание.

     К составлению документов предъявляются  следующие требования:

     1. документы должны быть составлены  на специальных бланках;

     2. документы должны строго соблюдать установленные формы и реквизиты;

     3. в документе должен быть четко  и разборчиво написан текст  и цифры;

     4. незаполненные реквизиты прочеркиваются  одной чертой;

     5. денежная сумма указывается цифрой  и прописью.

     В документе должны быть подписи должностных лиц с указанием должности.

     Реквизиты документа – это необходимая  исходная информация, которая содержится в документах.

     К числу обязательных реквизитов документов относят:

     1. наименование документа, его номер;

     2. название организации, от имени  которой составляется документ;

     3. дата составления документа;

     4. содержание хозяйственной операции;

     5. измерители хозяйственной организации  в натуральном и денежном выражении;

     6. подписи лиц, ответственных за  совершение операций и их должности.

4. Документооборот

     Обработанные  бухгалтерские документы в бухгалтерии  в течение 1 года, затем сдаются  в архив. В соответствии с законом  «О бухгалтерском учете!» бухгалтерские  документы должны хранится в архиве не менее 5 лет.

     Существует четкая схема документооборота, которая предполагает движение документов в организации с момента их создания , проверки, обработки и передачи в архив.

     Документооборотом считается путь продвижения документов от момента их составления до момента  сдачи в архив (Приказ №105).

5. Инвентаризация, ее  виды и значение

     Нормативная база: Методические рекомендации Минфина  РФ №49 «О проведении инвентаризации».

     Понятие инвентаризация происходит от латинского слова «инвентира», что означает «находить». Это сверка данных бухгалтерского учета с наличием объектов учета в натуральном выражении путем пересчета, взвешивания, измерения и дегустации.

     На  предприятии в определенные сроки  проводят инвентаризацию для проверки достоверности данных бухгалтерского учета.

     Для проведения инвентаризации назначают комиссию в составе не менее трех человек (как правило, материально ответственное лицо, работник бухгалтерии и представитель администрации).

     Результаты  инвентаризации обязательно оформляются  специальным документом,  называемым «Инвентаризационная опись». В ней указывается наименование конкретного объекта учета, обнаруженное его количество в натуральном выражении (или стоимостном). Затем эти описи передаются в бухгалтерию для сверки с данными бухгалтерского учета.

     На  основании сверенных данных, указанных в инвентаризационной описи с данными бухгалтерского учета составляется сличительная ведомость, где указываются те позиции, по которым обнаружены расхождения. В этой же сличительной ведомости определяется результат инвентаризации – излишки или недостачи, то есть доходы или расходы (счет 91). Все излишки и недостачи приходуются в бухгалтерском учете, то есть оформляются бухгалтерскими записями как результаты инвентаризации.

     По  результатам инвентаризации составляется акт, в котором указывается общая сумма доходов или расходов, то есть излишков или недостач. Излишки, как правило, приходуются и попадают под налогообложение налога на прибыль по рыночной стоимости. В акте также указываются недостачи, которые решением руководителя могут быть отнесены на материально ответственное лицо (в этом случае должен быть заключен договор о полной материальной ответственности с материально ответственным лицом) или списаны за счет предприятия, то есть кА прочие расходы.

     Порядок отражения в бухгалтерском  учете результатов инвентаризации:

     1. Обнаружен излишек денежных средств  в кассе:

     Д50 К91

     2. Обнаружен излишек товаров, материалов, готовой продукции

     Д10,41,43 К91

     3. Обнаружен излишек основных средств  и нематериальных активов:

     Д01,04 К91

     4. Обнаружена недостача денежных средств в кассе:

     Д94 К50

     5. Недостача списана на МОЛ, кассира:

     Д73/2 К94^*

     6. Сумма недостачи удержана из  зарплаты кассира:

     Д70 К73/2

     7. Сумма недостачи внесена в  кассу МОЛ:

     Д50 К73/2

Учет  основных хозяйственных  процессов

1. Учет  процесса снабжения.
2. Учет процесса производства – расходов по обычным идам деятельности.
3. Учет процесса продаж (реализации) – доходов по обычным видам деятельности.

1. Учет процесса  снабжения

     В процессе заготовления – приобретения сырья, материалов – материально-производственные запасы (МПЗ) происходят следующие процессы:

     1. согласно заключенным договорам  с поставщиками о поставке  МПЗ происходит расчеты с поставщиками  за полученные материальные ценности;

     2. учет материальных ценностей,  их оприходование на складе и отпуск в производство;

     3. учет материальных ценностей  в бухгалтерии предприятия в  количественном и стоимостном  выражении.

     Поставщик, отгрузив материальные ценности, выставляет нашему предприятию счет, в котором  указываются все отгруженные  МПЗ, их цена, количество, общая сумма по счету, а также НДС (и акциз).

     Счет  выписывается обязательно на основании  договора, который заключается между  поставщиком и покупателем.

     Деньги  поставщик получает после перечисления их с расчетного счета предприятия, предварительно выставленный счет проверяется на соответствие условиям договора.

     Возможно  также перечисление денег нашим  предприятием поставщику как предварительной  оплаты предстоящей поставки (которая  учитывается на активном счете 60/1 –  «Авансы выданные»: Д60/1 К51). В этом случае в платежном поручении указывается номер договора и указание о том, что платеж является авансом.

     Предприятие, получив материальные ценности, обязано  их оприходовать их на складе, где должна быть обеспечена их сохранность. Кладовщик или заведующий складом обязаны отразить поступление материальных ценностей в количественном выражении в специальном документе – «Карточке складского учета материалов». Эта карточка отражает наличие и движение (приход и расход) по каждому наименованию материалов в количественном выражении за каждый рабочий день. Из этих данных получают постоянные сведения о наличии того или иного материала на конец рабочего дня. В бухгалтерии предприятия ведется учет материальных ценностей в количественном и стоимостном выражении. Для этого материалы учитываются по учетным ценам. Учетная цена может быть плановой или фактической себестоимостью (элемент учетной политики).

     В учете применяются следующие  виды цен по материально-производственным запасам (ПБУ 5/01):

     1. договорная цена, которая действует на определенную партию товаров – МПЗ и оговаривается в договоре;

     2. рыночная цена, действующая и сложившаяся на рынке на сегодняшний день (ст. 40 ч.I НК РФ);

     3. согласованная цена бывает в случае взноса в уставный капитал другой организации, при товарообменных операциях (бартер);

     4. плановая цена оговаривается во внутренних документах организации, рассчитывается как правило от фактической цены за предшествующие периоды и включает в себя как собственно стоимость МПЗ, так и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР).

     5. фактическая себестоимость слагается  из фактической цены приобретения (как правило оптовой или договорной) плюс фактические ТЗР.

     Транспортно-заготовительные  расходы – это затраты предприятия, связанные с заготовкой, транспортировкой, погрузкой-разгрузкой, консультационными, информационными, посредническим услугами, а также таможенные пошлины и сборы.

     Оценка  производственных запасов  в текущем учете

     Фактическая себестоимость заготовления МПЗ  учитывается по дебету счета 10 «Материалы». ТЗР (то есть расчеты с транспортными организациями. Оплата погрузочно-разгрузочных работ, услуги снабженческо-сбытовых организаций – посредников) учитываются также по дебету счета 10, они включаются в фактическую себестоимость приобретенных МПЗ, то есть увеличивают стоимость поступивших материалов. Для учета ТЗР может быть открыт отдельный субсчет к счету 10 «Материалы».