Контрольная работапо "Внутрифирменным стандартам аудита"

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

 
 
 

по дисциплине: «Внутрифирменные стандарты аудита»

Вариант №1

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

г.Липецк, 2011г.

Содержание

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды.

 

     Под внутрифирменными стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. [3, с. 14]

     Аудиторская организация должна сформировать пакет  внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

     Наличие системы внутрифирменных стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации.

     Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов 

в рамках данной аудиторской организации  и обеспечивают дополнительные

условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

     Применение  внутрифирменных стандартов позволяет аудиторским организациям:

     - полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;

     - сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

     - содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

     - обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

     - детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита. [5, с. 11]

     Требования  внутрифирменных стандартов аудиторских организаций регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.

     Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.

     Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы:

     а) стандарты, содержащие общие положения по аудиту (общие);

     б) стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие);

     в) стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов (стандарты отчетности);

     г) специализированные стандарты;

     д) стандарты, устанавливающие порядок  оказания сопутствующих аудиту услуг;

     е) стандарты по образованию и подготовке кадров.

     Внутрифирменные стандарты, содержащие общие положения по аудиту, предназначены для регулирования взаимоотношений, возникающих между аудиторской организацией и проверяемым экономическим субъектом, взаимоотношений между аудиторами, а также между сотрудниками и администрацией аудиторской организации в соответствии с основными принципами проведения аудита и этическими нормами.

     В перечень внутренних стандартов, содержащих общие положения 

по аудиту, могут быть включены:

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов, в том числе стандарт, определяющий их структуру;

     - стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора, дополняющие и конкретизирующие действующие нормативные документы в области аудиторской деятельности;

     - стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

     - стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного

     контроля  качества выполнения аудита, а также ответственность аудиторов. [5, с. 16]

     Внутрифирменные стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие стандарты), включают в себя конкретные правила, методику проведения аудита и представляют собой разработки по реализации требований правил (стандартов) аудиторской деятельности.

     В перечень внутренних стандартов аудиторских  организаций,

     устанавливающих порядок проведения аудита, могут быть включены

     - стандарты, регламентирующие:

     - ответственность аудитора;

     - порядок планирования аудита;

     - порядок расчета уровня существенности;

     - порядок определения аудиторской выборки;

     - порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

     - порядок получения аудиторских доказательств;

     - порядок действий аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности;

     - порядок осуществления аналитических процедур;

     - порядок проведения аудита с помощью компьютеров;

     - порядок использования работы третьих лиц.

     Внутрифирменные стандарты, устанавливающие порядок  формирования

выводов и заключений аудиторов, содержат внутренние требования аудиторской организации к содержанию и формированию выводов и составлению заключений по результатам проведенного аудита.

     В перечень данных стандартов могут входить:

     - стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;

     - стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

     - стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

     Специализированные  внутрифирменные стандарты включают стандарты в области методологии проведения аудиторских проверок по различным направлениям деятельности экономических субъектов, а также по различным целям проведения аудита. [6, с. 17]

     В перечень данных стандартов могут быть включены стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных учреждений; страховых организаций и обществ взаимного страхования; бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.

     Стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг, содержат положения о консалтинговых, юридических и других услугах. В них могут быть включены стандарты: регламентирующие подготовку заключения аудитора по специальным аудиторским заданиям; стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации.

     Стандарты по образованию и подготовке кадров. Устанавливают требования к уровню образования аудиторов и регламентируют порядок подготовки и повышения  квалификации кадров аудиторской организации.

     Внутрифирменный стандарт аудиторской организации, как правило,

имеет следующую структуру [4, с. 158]:

     - регламентирующие параметры — ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

     - общие положения — необходимость внутреннего стандарта, определение его основных терминов и понятий, сферы применения, описание объекта стандартизации;

     - цель и задачи стандарта — назначение стандарта и конкретные

проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

     - взаимосвязь с другими стандартами — ссылки на соответствующие положения других стандартов;

     - определение основных принципов и методик — описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

     - оформление — перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

     - перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при

необходимости).

     Внутрифирменные стандарты должны иметь определенные реквизиты, например:

     - номер — порядковый или серийный код данного стандарта;

     - дату ввода в действие;

     - название — краткое и четкое изложение того, что регламентирует стандарт;

     - дату и указание лица, утвердившего стандарт;

     - указание на преемственность — ссылки на ранее принятые, распространенные или предписанные нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом;

     - указание на сферу применения — перечень объектов, на которые

распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.