Контрольная работа по "Учет и аудит в банках"

       2. При конвертации ранее выпущенных  ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

       а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго  порядка 10207 на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров;

       б) Дт счета по учету средств, за счет которых происходит увеличение номинальной стоимости акций, в случае увеличения уставного капитала

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров;

       в) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка10207.

       3. При конвертации ранее выпущенных  ценных бумаг с большей номинальной стоимостью (при дроблении акций и уменьшении уставного капитала банка-эмитента путем уменьшения номинальной стоимости акций):

       а) Дт соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго  порядка 10207, на номинальную сумму акций, подлежащих конвертации

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров;

       б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207,

       Кт 10604 "Разница между уставным капиталом  кредитной организации и ее собственными средствами (капиталом)" в случае уменьшения уставного капитала.

       4. При реорганизации путем преобразования  банка из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

       а) Дт соответствующих лицевых счетов участников на балансовых счетах второго  порядка 10208

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров;

       б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев долей, подлежащих конвертации

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207.

       5. При предъявлении облигаций к  конвертации:

       а) Дт 520 "Выпущенные облигации", отдельный  лицевой счет "Конвертируемые облигации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций

       Кт 520 "Выпущенные облигации", отдельный  лицевой счет "Облигации, предъявленные  к конвертации" на сумму предъявленных к конвертации облигаций;

       б) после регистрации отчета об итогах выпуска акций:

       Дт 520 "Выпущенные облигации", отдельный  лицевой счет "Облигации, предъявленные  к конвертации"

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка10207, на сумму предъявленных к конвертации облигаций,

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму  разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

       После регистрации отчета об итогах выпуска  акций в регистрирующем органе банк осуществляет учет этих средств.

       1. Зачислены средства с накопительного  счета на корреспондентский счет:

       Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитной организации в Банке  России"

       Кт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций".

       2. Одновременно осуществляется зачисление  денежных средств в валюте  Российской Федерации и материальных ценностей в уставный капитал:

       а) на сумму оплаченной номинальной  стоимости акций:

       Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207;

       б) в случае размещения акций по цене, превышающей номинальную стоимость акций:

       Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму  разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью.

       Зачисление  поступивших средств в иностранной  валюте в уставный капитал:

       Дт  счета 60322 "Расчеты с прочими  кредиторами" по лицевым счетам покупателей акций,

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207-10208 - на сумму оплаченной номинальной стоимости акций

       Кт  счета 10602 "Эмиссионный доход" на сумму разницы, возникающей при  оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал, и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

       Неоплаченная  сумма уставного капитала кредитной  организации, созданной в форме акционерного общества, отражается по счету 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества".

         Неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, после

       регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг  отражается следующей записью:

       Дт  счета 90601 "Неоплаченная сумма уставного  капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества"

       Кт  счета 99999.

       Итоги выпуска ценных бумаг банк-эмитент  должен опубликовать в том же печатном органе, где было опубликовано сообщение о выпуске.

       В аналитическом учете ведутся  лицевые счета в разрезе акционеров (учредителей) банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Расчетная часть.

 

Задача. Отразите бухгалтерские проводки по следующим операциям:

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение. 

       Банки представляют собой одно из  центральных  звеньев системы рыночных структур. Это организации, созданные для  привлечения денежных средств юридических и физических лиц и размещения их от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

       Осуществляя расчетно - кассовые операции, банки  способствуют развитию реального сектора  экономики. Кроме того, они выполняют  функции агента валютного контроля.

       Учет  в коммерческом банке имеет существенные особенности – и по характеру операции, отражающихся в бухгалтерском учете, и по организации учетной работы, по форме и содержанию бухгалтерской и других учетных документации, ну и , конечно по основным бухгалтерским проводкам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы. 

 

1. Усатова Л.В., Серошштан М.С., Арская Е.В. Бухгалтерский  учет в коммерческих банках: учебное пособие – М.: Издательско- торговая корпорация « Дашков и К», 2009г.
2. Осокина Т.М. Бухгалтерский учет в банках Учебное пособие . МИЭМП 2010г.

 

      Нормативные документы.

• План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ. ( Положение ЦБР 02 26.03.2007г.
• О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ ( Инструкции ЦБ РФ от 02.06.1997г.)
• Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002г.. №2-П
• О порядке предоставления (размещения) кредитным организациями денежных средств и их возврата ( погашения) )Положение ЦБ РФ от 31.08.1998г. №54-П
• О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери ( Положение ЦБР от 20.03.2006г.)
• Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26 декабря 1955г. № 208-ФЗ.
• При ведении бух. учета следует руководствоваться Положением БАНКА РОССИИ от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями, с учетом 25 главы Налогового Кодекса.