Контрольная работа по "Учет и аудит в банках"

НОУ Сибирский институт бизнеса, управления и психологии

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерский учет 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По  дисциплине Учет и аудит в банках. 

Вариант 10 
 
 
 
 
 

                                                                                      Выполнила: студентка гр.226-б

                                                                                     Манджиева Е.А.

                                                                                      № зачетной книжки 06-2130

                                                                                      Проверила:  Чумаченко Л.М. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание. 

Введение…………………………………………………………………………………3

1. Учет уставного капитала банка………………………………………………….4
1. Нормативное регулирование учета уставного капитала в банках…………...5
2. Формирование уставного капитала……………………………………………7
3. Учет уставного капитала банка, созданного в форме акционерного

 общества……………………………………………………………………………….10

2. Расчетная часть………………………………………………………………….20

Заключение……………………………………………………………………………..22

Список  использованных источников…… …………………………………………...23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

       Банковская  деятельность как основной элемент  функционирования финансовой системы - объект наиболее жесткого регулирования со стороны государственно-властных структур по сравнению с любой другой формой экономической деятельности. Это связано с  теми характеристиками банков, которые объективно присущи им и определяет их положение в качестве ключевых элементов финансовой системы. В зарубежной юридической науке выделяют три такие характеристики: высокий уровень финансовой взаимозависимости; возможность легко изымать денежные средства и недостаточная открытость.

       Деятельность  банка начинается с образования  для образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности.

       Коммерческие  банки выпускают акции с целью  формирования собственного капитала в  форме уставного капитала, если они  создаются в виде акционерного общества.

       При ведении бух. учета следует руководствоваться Положением БАНКА РОССИИ от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями, с учетом 25 главы Налогового Кодекса. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Учет  уставного капитала банка.

 

1. Нормативное регулирование учета  уставного капитала в банках.

 
  

• План счетов бухгалтерского учета в кредитных  организациях РФ. ( Положение ЦБР 02 26.03.2007г.
• О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями РФ ( Инструкции ЦБ РФ от 02.06.1997г.)
• Положение о безналичных расчетах в РФ от 03.10.2002г.. №2-П
• О порядке предоставления (размещения) кредитным организациями денежных средств и их возврата ( погашения) )Положение ЦБ РФ от 31.08.1998г. №54-П
• О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери ( Положение ЦБР от 20.03.2006г.)
• Об акционерных обществах. Федеральный закон от 26 декабря 1955г. № 208-ФЗ.
• При ведении бух. учета следует руководствоваться Положением БАНКА РОССИИ от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» с последующими изменениями и дополнениями, с учетом 25 главы Налогового Кодекса.

       Банковская  деятельность как основной элемент  функционирования финансовой системы - объект наиболее жесткого регулирования со стороны государственно-властных структур по сравнению с любой другой формой экономической деятельности. Это связано с  теми характеристиками банков, которые объективно присущи им и определяет их положение в качестве ключевых элементов финансовой системы. В зарубежной юридической науке выделяют три такие характеристики: высокий уровень финансовой взаимозависимости; возможность легко изымать денежные средства и недостаточная открытость.

       Рассмотрим  более подробно содержание упомянутых характеристик банков. Во-первых, высокий  уровень взаимозависимости обусловлен статусом банков как финансовых посредников  в экономической деятельности и  выражается как соотношение активов банка и его собственного капитала. Фактическая величина активов во много раз превышает размер собственного капитала именно- этим можно объяснить то обстоятельство, что каждый банк, в том числе самый надежный , условно платеже способен. Термин "условно платежеспособный" означает, что банк действительно платежеспособен только до момента коллективного изъятия вкладчиками внесенных ими ранее денежных средств. При подобном изъятии у банка возникает проблема жесточайшего кризиса ликвидности, и он будет вынужден реализовать свои активы. Между тем в рыночной экономике объективно существует диспропорция между балансовой величиной активов и их рыночной стоимостью, которая в большей мере зависит от качественной характеристики активов. Таким образом, реализация активов может быть осуществлена только со значительным дисконтом по сравнению с их балансовой стоимостью. В силу этого кризис ликвидности, вызванный внезапным и массированным изъятием денежных вкладов,  может легко трансформироваться в кризис платежеспособности.

         Во-вторых, уязвимость банков к  внезапному изъятию вкладов также  увеличивает вероятность такого изъятия. Закрепленная в договоре между банком и клиентом обязанность банка выплатить денежные средства вкладчику по первому требованию предполагает, что в случае недостаточности банковского капитала для удовлетворения требований всех вкладчиков первыми получат свои денежные средства те клиенты, которые первыми заявили банку свои требования. Именно структура приоритетов в выплатах побуждает вкладчиков изымать свои деньги при первых признаках неблагополучия банка. Теоретически совершенно безразлично, действуют ли вкладчики на основании истинной информации о действительном или возможном ухудшении финансового положения банка или на основании ложных слухов.  

       В-третьих, недостаточная открытость банковской деятельности может привести к тому, что об ухудшении финансового положения банка станет известно слишком поздно и рынок не сумеет прореагировать   достаточно быстро и должным образом. Этот факт объясним тем, что определить действительное финансовое положение банка лишь на основании широко доступной информации , которая к тому же быстро устаревает , нелегко , так как структура активов может изменится буквально в считанные дни. Данные характерные особенности содержат в себе потенциальный источник нестабильности банковской системы того или иного государства в целом, способной вызвать «цепную реакцию» в виде краха ряда банков одного за другим. Более того, в нерегулируемой обстановке конкурентной борьбы в стремлении выиграть гонку у конкурентов будут вынуждены проводить операции, несущие излишне рискованный характер, что в конечном итоге приведет к ухудшению их финансового положения и положения из клиентов. Следовательно, главная задача банковского регулирования состоит в ограничении излишне рискованной банковской деятельности в рыночной экономике, основанной на свободной конкуренции.

         В этом контексте термин «банковское  регулирование » можно определить  как систему специфических правил  поведения нормативного характера,  сформулированных государственными органами(например, парламентом в виде законов), иными властными структурами(Центральным банком в виде инструкций), а также негосударственными саморегулируемыми организациями (например, Ассоциацией банков в виде Кодекса банковской практики), которые своей целью имеют ограничение банковской активности и , главным образом, банковских операций.

       Или другими словами, банковское регулирование- система мер, с помощью которых государство через ЦБ занимается обеспечением стабильного, безопасного функционирования банков, предотвращением дестабилизирующих тенденций.

       Существует  два вида банковского регулирования: валютное и пруденциальное.  Задача первого состоит в проведении разумной денежно-кредитной политики, выступающей инструментом достижения макроэкономических целей государства. Задача пруденциального регулирования - в обеспечении стабильности и надежности банков, а также защите интересов их вкладчиков. В связи с этим можно выделить две цели пруденциального регулирования :

       -защита  вкладчиков как потребителей  банковских услуг от риска  возможного краха каждого конкретного банка ;

       -защита  банковской системы в целом  от риска «цепной реакции»  в виде краха целого ряда  банков.

       Можно полностью согласится с высказанным  в зарубежной литературе утверждением, что пруденциальное регулирование не ставит задачей предотвратить крах каждого конкретно взятого банка. Пруденциальное регулирование всегда нацелено на защиту системного интереса и в этом смысле носит макроэкономический характер.

       Цели  пруденциального регулирования  определяют его функции, выступающие как оперативная форма реализации целей. Учитывая выше изложенное и суммируя разные точки зрения, можно выделить три функции пруденциального регулирования банковской деятельности:

       1) превентивную, предназначенную для минимизации рисковой деятельности банков;

       2) защитную, призванную  гарантировать интересы вкладчиков в случае краха конкретного банка;

       3) обеспечительную, призванную обеспечить финансовую поддержку конкретного банка в случае его кризисного состояния, оказываемую Центральным банком как кредитором последней инстанции.

       Превентивная  функция выступает как ключевая в пруденциальном регулировании банковской деятельности. Главная цель, на реализацию которой направлена данная функция, состоит в ограничении операций банков, несущих высокую степень риска, для того, чтобы уменьшить потенциальную возможность краха банков. Можно выделить три аспекта превентивной функции, достаточно полно раскрывающих ее содержание. Именно в них заметно регулятивное воздействие государства на банковский сектор экономики. При этом государственное регулятивное воздействие неизбежно принимает правовую форму, так как происходит путем принятия нормативно-правовых актов соответствующими компетентными органами государства:

q введение ограничений для субъектов экономической деятельности, желающих заняться банковским бизнесом, в форме обязательной государственной регистрации и лицензирования, которые содержат комплекс жестких требований специального характера, адресованных таким субъектам;

q формулирование минимальных экономических стандартов банковской деятельности, касающихся достаточности капитала, ликвидности и платежеспособности банков, которые определяют основные параметры их функционирования и тем самым сдерживают излишне рискованную активность;

q осуществление надзора за соответствием деятельности банков предписанным экономическим стандартам с целью контроля за стабильностью и надежностью функционирования банковской системы в целом. 
 
 

2. Формирование  уставного капитала.

       Деятельность  банка начинается с образования  для образования уставного капитала. Он образуется из вкладов учредителей банка для обеспечения его жизнедеятельности.

       Вклад – собственность учредителей, вносима в уставный капитал банка в виде зданий, сооружений, оборудования, других материальных ценностей, денежными средствами в рублях и иностранной валюте.

       К моменту регистрации банк располагает  документами, составляющими юридическое  дело банка:

• Устав банка;
• Учредительный договор;
• Список акционеров;
• Протокол собрания акционеров.

       Собрание  акционеров является законодательным  органом. На основе его решения формируется уставный капитал. Таким образом, уставный капитал создает экономическую основу существования и является обязательным условием образования банка как юридического лица. Его величина регламентируется законодательными актами Банка России и не может быть меньше установленного законодательством уровня.