Контрольная работа по "Учет и аудит в банках"

       Уставный  капитал коммерческого  банка должен быть оплачен его учредителями в течение 30 дней с момента регистрации.

Уставный  капитал может быть оплачен следующими активами:

• рублевые средства, которые поступают на накопительный счет банка в Банке России;
• инвалюта (развитых стран), поступающая на счет в Сбербанке или Внешторгбанке;
• материальные активы (банковские здания, помещения, исключая незавершенное строительство) – их доля должна составлять не более 20% от уставного капитала.

       Уставный  капитал может быть изменен (увеличен или уменьшен). Решение об изменении  уставного капитала принимает общее  собрание.

       Решение об увеличении уставного капитала может  производить только в установленном законом порядка и считается правомерным после регистрации в Банке России. Изменение уставного капитала должно соответствовать требованиям, закрепленным в ГК РФ, нормативных документах Банке России. 

Капитал может быть увеличен путем:

• увеличения номинальной стоимости ранее размещенных акций долей) за счет капитализации собственных средств;
• размещением дополнительных акций для коммерческого банка в форме акционерного общества, которые могут быть простыми и привилегированными (не более 25% УК);
• для коммерческого банка в форме общества с ограниченной ответственностью – размещением дополнительных долей.

Размещение  дополнительных акций (долей) может  происходить путем:

• продажи за рубли и иностранную валюту;
• приема от инвесторов банковских зданий и помещений;
• капитализации части собственных средств банка на основании решения общего собрания акционерного общества.

       На  капитализацию может быть направлена сумма равная чистым активам за вычетом  суммы резервного фонда и уставного  капитала. Данная сумма включает в  себя следующие элементы:

• эмиссионный доход;
• переоценка валютной части собственных средств;
• переоценка основных средств;
• средства фондов специального назначения и накопления;
• дивиденды, которые начислены, но не выплачены акционерам;
• счет 10604 – разница между УК и величиной собственных средств.

 

       Инструкцией Центрального банка РФ. N 108-И четко определено, что размещение ценных бумаг должно быть закончено в срок, установленный решением о выпуске ценных бумаг, но не позднее одного года с даты начала эмиссии.

       При продаже акций не менее75% заявленной суммы эмиссии банк регистрирует итоги выпуска не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг.

       В течение срока размещения ценных бумаг может быть размещено меньшее  количество ценных бумаг, чем предусмотрено решением об их выпуске. Регистрация итогов выпуска в этом случае осуществляется в объеме фактически размещенных ценных бумаг.

       Неразмещенные ценные бумаги подлежат погашению.

       При размещении акций путем подписки или конвертации в них конвертируемых облигаций проверку правомерности оплаты уставного капитала инвесторами, приобретающими более 1% акций кредитной организации-эмитента, осуществляет территориальное учреждение Банка России не позднее 30 дней после завершения процесса размещения ценных бумаг.

       После завершения процесса реализации ценных бумаг банк-эмитент анализирует его результаты и составляет отчет об итогах выпуска, подписанный председателем правления банка, главным бухгалтером.

       Отчет об итогах выпуска представляется в  Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм Банка России в двух экземплярах и в территориальные учреждения Банка России - в трех экземплярах.

       Банк-эмитент  также направляет в территориальное  учреждение Банка России документы, подтверждающие правомерность оплаты уставного капитала:

       - балансы на последнюю отчетную  дату, предшествующую дате перечисления средств в оплату уставного капитала банка, с отметками органов Федеральной налоговой службы Российской Федерации, а также балансы на дату внесения средств в уставный капитал банка, подтверждающие наличие и достаточность у инвесторов собственных средств;

       - аудиторские заключения о достоверности  финансовой отчетности участников - юридических лиц с приложением балансов и отчетов о прибылях и убытках за последний год деятельности (за исключением юридических лиц, с даты государственной регистрации которых прошло менее одного отчетного года);

       - расчет показателя чистых активов  (собственных средств) и коэффициента  текущей ликвидности;

       - платежные поручения с отметкой  об исполнении, свидетельствующие  об оплате акций;

       - акты приема-передачи материальных  активов участника на баланс  банка;

       - нотариально удостоверенную копию  свидетельства о праве собственности  на банковское здание, переданное инвестором в качестве оплаты акций.

       Подразделение территориального учреждения Банка  России на основании полученных документов в срок, не превышающий 10 дней с момента получения всех необходимых документов, проверяет правомерность оплаты уставного капитала и направляет заключение в Департамент лицензирования деятельности кредитных организаций и аудиторских фирм.

       После получения из соответствующего подразделения  Банка России заключения, подтверждающего правомерность оплаты уставного капитала банка, и при отсутствии претензий, связанных с выпуском ценных бумаг банка, регистрирующий орган в течение 2 недель регистрирует отчет об итогах выпуска.

       Также он разрешает использовать рублевые средства, находящиеся на накопительном счете банка-эмитента в Центральном банке РФ. Накопительный счет по сбору средств по подписке за акции закрывается. 
 

3. Учет  уставного капитала банка, созданного в  форме акционерного общества..

 

       Для учета сумм уставного капитала в  Плане счетов бухгалтерского учета  кредитных организаций предназначены пассивные, балансовые счета первого порядка:

       102 "Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества, сформированный за счет обыкновенных акций";

       На  счетах второго порядка 10207 "Уставный капитал кредитной организаций, созданной форме акционерного общества" отражается сумма уставного капитала банка, создаваемого в форме акционерного общества, а на счете 10208 "Уставный капитал кредитной организаций, созданной форме общества с ограниченной ответственностью" – сумма уставного капитала банка, Создаваемого в форме ООО.

         Кредитовое сальдо показывает  сумму фактически внесенного  учредителями размера уставного капитала банка; оборот по кредиту - увеличение сумм взносов; оборот по дебету - уменьшение вложений.

       Размещение  акций банка может происходить  путем:

       1) подписки;

       2) распределения акций среди акционеров при увеличении уставного капитала банка-эмитента путем выпуска дополнительных акций, оплачиваемых за счет имущества банка-эмитента (капитализации собственных средств);

       3) конвертации в них ранее выпущенных  конвертируемых ценных бумаг  в соответствии с условиями их выпуска и законодательством Российской Федерации.

       Оплата  акций в валюте Российской Федерации  юридическими лицами производится только в безналичном порядке.

       Оплата  акций в валюте Российской Федерации  физическими лицами производится как наличными средствами, так и в безналичном порядке.

       Если  оплата акций происходит в валюте Российской Федерации в безналичном порядке, а также при оплате акций путем капитализации начисленных, но не выплаченных дивидендов, эти средства должны зачисляться непосредственно на накопительный счет банка в Банке России.

       Оплата  акций иностранной валютой юридическими и физическими лицами производится только в безналичном порядке.

       Первый  выпуск акций банка должен полностью  состоять из обыкновенных именных акций. Регистрация и продажа первого выпуска акций освобождаются от обложения налогом на операции с ценными бумагами. Выпуск привилегированных акций в этом случае не допускается, так как банк в первый год деятельности может не обеспечить выплату дивидендов по привилегированным акциям в установленном размере.

       Первый  выпуск акций банка регистрируется по общему правилу без одновременной регистрации проспекта эмиссии и включает в себя следующие этапы:

       1) принятие эмитентом решения о  выпуске акций;

       2) регистрацию выпуска акций;

       3) изготовление ценных бумаг (для  документарной формы выпуска);

       4) размещение ценных бумаг;

       5) регистрацию отчета об итогах  выпуска.

       В бухгалтерском учете операции, связанные  с формированием уставного капитала, отражаются следующими записями:

       1. Поступили средства в валюте  Российской Федерации в оплату  акций при создании банка:

       Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207-10208.

       2. Поступили средства в иностранной  валюте в оплату акций банка  в безналичном порядке:

       Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах" или 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах."

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207-10208.

       Кт  счета 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму разницы, возникающей при  оплате иностранной валютой, между официальным курсом иностранной валюты по отношению к российскому рублю, устанавливаемым Банком России, на дату зачисления средств в иностранной валюте в уставный капитал и курсом, определенным в решении о выпуске акций.

       3. Произведена оплата акций материальными  активами (банковскими зданиями):

       Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)"

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207-10208.

       Неоплата  или неполная оплата акций первого  выпуска при учреждении банка  в течение месяца является основанием для аннулирования свидетельства о государственной регистрации банка и отказа в регистрации итогов первого выпуска акций.

       Для увеличения уставного капитала акционерный  банк может осуществить выпуск акций только после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных банком акций. Регистрация повторных выпусков акций сопровождается выпуском проспекта эмиссии. При регистрации и продаже повторного выпуска акций банка банк-эмитент уплачивает налог на операции с ценными бумагами в размере 0,8% от номинального объема выпуска.

       Для регистрации своих ценных бумаг  банк-эмитент представляет в Главное территориальное управление (ГТУ) ЦБ РФ или в управление ценных бумаг ЦБ РФ следующие документы:

       - заявление на регистрацию, составленное  по установленной форме;