Контрольная работа по "Учет и аудит в банках"

       - решение о выпуске ценных бумаг,  составленное по установленной  форме;

       - описание (образец) сертификата (при  документарной форме выпуска);

       - проспект эмиссии. Проспект эмиссии  готовится Правлением банка, подписывается председателем правления, главным бухгалтером. Проспект эмиссии сшивается, нумеруется, прошнуровывается и скрепляется печатью банка. Проспект эмиссии должен быть заверен независимой аудиторской фирмой.

       Проспект  эмиссии должен содержать:

       - данные о банке-эмитенте;

       - данные о финансовом положении  банка-эмитента;

       - сведения о предстоящем выпуске  ценных бумаг (общие данные  о ценных бумагах, условия и порядок их распространения, данные о ценовых и расчетных условиях выпуска ценных бумаг, получении доходов по ценным бумагам);

       - копию платежного поручения об  уплате налога на операции  с ценными бумагами;

       - выписку из протокола собрания  уполномоченного органа банка,  подтверждающую принятие решения о выпуске ценных бумаг;

       - выписку из протокола общего  собрания акционеров об утверждении  аудитора банка-эмитента;

       - иные документы.

       После регистрации проспекта эмиссии  банк-эмитент публикует зарегистрированный проспект эмиссии отдельной брошюрой в достаточном количестве для информации потенциальных покупателей. До момента государственной регистрации выпуска коммерческий банк не имеет права рекламировать свои ценные бумаги, так как ЦБ РФ может отказать в регистрации выпуска ценных бумаг.

       Одновременно  банк публикует сообщение в средствах  массовой информации о предстоящей продаже акций, указав в нем тип выпускаемых акций (обыкновенные или привилегированные), объем и цену реализации, сроки начала и завершения продажи; места, где покупатели могут ознакомиться с содержанием проспекта и приобрести акции.

       Решение об увеличении уставного капитала путем  размещения дополнительных акций принимается общим собранием акционеров или советом директоров (наблюдательным советом) банка-эмитента, если в соответствии с уставом банка-эмитента ему предоставлено право принимать такое решение.

       В решении об увеличении уставного  капитала банка-эмитента должны быть определены количество размещаемых дополнительных обыкновенных акций и привилегированных акций каждого типа в пределах количества объявленных акций этой категории (типа), способ размещения, цена размещения дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, или порядок ее определения, в том числе цена размещения или порядок определения цены размещения дополнительных акций акционерам, имеющим преимущественное право приобретения размещаемых акций, форма оплаты дополнительных акций, размещаемых посредством подписки, а также могут быть определены иные условия размещения.

       При увеличении уставного капитала для  поступления средств в валюте Российской Федерации в Банке России по месту ведения корреспондентского счета кредитной организации-эмитента открывается накопительный счет.

       Учет  средств, поступающих в оплату дополнительных акций в период размещения, отражается следующими проводками.

       1. В оплату акций поступили денежные  средства в валюте Российской  Федерации:

       а) в безналичном порядке:

       Дт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций"

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

       При оплате акций со счетов кредиторов, открытых в банке, осуществляющем эмиссию  акций в соответствии с планом мер по финансовому оздоровлению и имеющем разрешение регистрирующего органа на оплату акций без зачисления денежных средств на накопительный счет банка-эмитента в Банке России:

       Дт  расчетных, текущих, депозитных счетов клиентов, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций;

       б) наличными денежными средствами в рублях физическими лицами:

       Дт 20202 "Касса кредитных организаций"

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

       В случае если банк принимает наличные денежные средства в оплату размещаемых акций, он обязан сдавать эту выручку Банку России в течение трех рабочих дней с обязательным зачислением всей суммы на накопительный счет.

         Если банк, осуществляющий прием  платежей в оплату размещаемых акций наличными средствами, не сдает эту выручку в Банк России, то он обязан в течение трех рабочих дней перечислить в безналичном порядке эквивалент принятой в наличной форме суммы средств со своего корреспондентского счета на накопительный счет.

       Перечисление  в течение трех рабочих дней эквивалента  принятой в наличной форме суммы средств:

       Дт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций"

       Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".

       и инкассирование выручки в учреждении Банка России:

       Дт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций"

       Кт 20202 "Касса кредитных организаций";

       в) покупателями акций являются клиенты  банка:

       Дт  расчетных (текущих) счетов клиентов, депозитных счетов физических лиц, корреспондентских счетов кредитных организаций-корреспондентов

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

       Если  банк-эмитент принимает в безналичном  порядке средства в оплату своих акций с клиентского счета, который ведется в этом же банке, то он обязан в течение трех рабочих дней перечислять эквивалент указанной суммы с корреспондентского счета в Банке России на накопительный счет.

       Перечисление  в течение трех рабочих дней эквивалента  средств, принятых в оплату акций:

       Дт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций"

       Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России".

       2. Учтены денежные средства в  иностранной валюте, поступающие  в оплату акций в безналичном порядке:

       Дт 30110 "Корреспондентские счета  в кредитных организациях-корреспондентах" или

       30114 "Корреспондентские счета в  банках-нерезидентах "

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций.

       3. Учтены банковские здания, поступающие  в оплату акций:

       Дт 60401 "Основные средства (кроме земли)"

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами",(по лицевым счетам покупателей акций).

       В случае оплаты акций за счет имущества  банка-эмитента капитализируемая часть собственных средств банка (за исключением дивидендов, перечисленных на счет 60320 "Расчеты с участниками банка по дивидендам", но не выплаченных акционерам банка), направляемая на увеличение уставного капитала, не зачисляется на накопительный счет.

       1. Капитализация средств, полученных  от продажи акций первым владельцам  в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

       Дт 10602 "Эмиссионный доход"

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 – 10208,

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму  разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

       2. Капитализация средств, полученных  в результате переоценки основных  средств банка:

       Дт 10601 "Прирост стоимости имущества  при переоценке"

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 – 10208,

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму  разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

       4. Капитализация сумм дивидендов, начисленных, но не выплаченных  акционерам банка:

       - на сумму невыплаченных дивидендов:

       Дт 60320 "Расчеты с участниками  банка по дивидендам"

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами", по лицевым счетам покупателей акций;

       - перевод денежных средств с  корреспондентского на накопительный  счет:

       Дт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций"

       Кт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России";

       - после регистрации отчета об  итогах выпуска:

       Дт 30102 "Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России"

       Кт 30208 "Накопительные счета кредитных  организаций при выпуске акций"

         и одновременно зачисление суммы невыплаченных дивидендов в уставный капитал;

       Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами",( по лицевым счетам покупателей акций)

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 - 10208

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму  разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

       4. Капитализация прибыли предшествующих лет:

       Дт 70302 "Прибыль предшествующих лет"

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 – 10208,

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" - на сумму  разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью акции.

       Увеличение  уставного капитала может производиться  за счет размещения акций банка путем конвертации в них ранее выпущенных ценных бумаг. В учете операции отражаются следующими записями.

       1. При конвертации привилегированных  акций в обыкновенные или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

       а) Дт 10207 "Уставный капитал кредитной организаций,созданной форме акционерного общества", предъявленных к конвертации

       Кт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации;

       б) Дт 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" по соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации

       Кт  соответствующих лицевых счетов акционеров на балансовых счетах второго порядка 10207 на номинальную стоимость акций, размещенных путем конвертации,

       Кт 10602 "Эмиссионный доход" на сумму  разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.