Контрольная работа по "Аудиту"

n="justify">б) изучить  информацию о претензиях налоговых  органов;

в) проанализировать характер юридических услуг, оказываемых  экономическому субъекту;

г) получить сведения от юриста, представляющего интересы экономического субъекта, о ходе судебных процессов и других конфликтов с третьими сторонами (а также при необходимости от независимых юристов);

д) другие процедуры исходя из обстоятельств.

3.7. Аудиторская  организация для принятия более обоснованного решения может затребовать от экономического субъекта:

а) письменные отчеты руководства экономического субъекта;

б) учетные  и другие документы;

в) протоколы  собраний акционеров и заседания  Совета директоров;

г) материалы  работы внутренних аудиторов;

д) данные оперативного управленческого учета;

е) прогноз  поступления денежных средств.

3.8. Аудиторская  организация несет ответственность  за выражение своего мнения  в аудиторском заключении о  событиях, произошедших после отчетной даты (на которую составлена бухгалтерская отчетность), но до даты подписания аудиторского заключения.

3.9. В  перечне поправок, прилагаемом к  аудиторскому заключению, который  обязана готовить аудиторская  организация в соответствии с  п. 4.6.3 "Порядка составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности", необходимо отразить в том числе все существенные обстоятельства, обнаруженные аудиторской организацией после даты составления бухгалтерской отчетности.  

4. События,  произошедшие после отчетной  даты,

но до даты представления бухгалтерской  отчетности

пользователям   

4.1. Аудиторская  организация не несет ответственности  за события, произошедшие после  даты подписания аудиторского  заключения о бухгалтерской отчетности, она не обязана проводить каких-либо специальных исследований и работ для выявления и анализа таких событий по завершении аудита. Ответственность за информирование аудиторской организации о таких событиях несет руководство экономического субъекта.

4.2. Если  аудиторам стало известно о  событиях, произошедших за период после даты подписания аудиторского заключения, но до даты представления бухгалтерской отчетности пользователям, им следует обсудить возникшие проблемы с руководством экономического субъекта и в случае, если такие события оказывают существенное влияние на бухгалтерскую отчетность, потребовать внесения соответствующих изменений в данную отчетность.

4.3. Под  датой представления бухгалтерской  отчетности пользователям для  целей настоящего Правила (Стандарта)  понимается наиболее ранняя из следующих четырех возможных дат:

а) дата передачи бухгалтерской отчетности учредителям, участникам юридического лица в соответствии с учредительными документами;

б) дата передачи бухгалтерской отчетности территориальным органам статистики по месту регистрации экономического субъекта;

в) дата передачи бухгалтерской отчетности в другие адреса в соответствии с  законодательством Российской Федерации;

г) дата опубликования бухгалтерской отчетности. Датой представления бухгалтерской  отчетности для экономического субъекта считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Дата представления бухгалтерской отчетности пользователям не может состояться ранее даты подготовки бухгалтерской отчетности.

4.4. Если  руководство экономического субъекта  сочтет необходимым внести поправки  в бухгалтерскую отчетность после  даты составления бухгалтерской  отчетности, аудиторской организации  следует убедиться в правильности  таких поправок после подготовки  руководством экономического субъекта исправленной бухгалтерской отчетности. В этом случае аудиторской организации надлежит продолжить проверку и подготовить новое аудиторское заключение, в котором должна содержаться ссылка на ранее подготовленное аудиторское заключение.

4.5. Если  руководство экономического субъекта  не сочтет нужным внести поправки, требуемые аудиторской организацией  и носящие существенный характер, аудиторская организация должна:

а) письменно  уведомить экономический субъект  о данном факте;

б) перенести  на руководство экономического субъекта всю ответственность за последствия  решения о том, чтобы не вносить  изменения.  

5. Обнаружение  фактов, произошедших после даты

представления бухгалтерской отчетности пользователям   

5.1. Аудиторская  организация не несет ответственности за события, произошедшие после даты подписания аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности и после даты представления бухгалтерской отчетности экономического субъекта пользователям, она не обязана проводить каких-либо специальных исследований и работ для выявления и анализа таких событий по завершении аудита. Ответственность за информирование аудиторской организации о таких событиях несет руководство экономического субъекта.

5.2. Если  аудиторам стало известно о  событиях, произошедших за период после даты подписания аудиторского заключения и после даты представления бухгалтерской отчетности пользователям, им следует обсудить возникшие проблемы с руководством экономического субъекта.

5.3. Если  руководство экономического субъекта не предпримет мер по исправлению ошибок и неточностей или отражению всех существенных обстоятельств, обнаруженных после даты представления бухгалтерской отчетности, аудиторская организация должна:

а) письменно  уведомить экономический субъект  о данном факте;

б) перенести  на руководство экономического субъекта всю ответственность за последствия  решения о том, чтобы не вносить  изменения;

в) рассмотреть  вопрос об информировании пользователей  бухгалтерской отчетности о данных существенных обстоятельствах.

5.4. Все  действия аудиторской организации  в отношении событий и фактов, произошедших после составления  бухгалтерской отчетности и (или)  после даты представления бухгалтерской  отчетности, и все решения аудиторской  организации по таким событиям  и фактам должны быть в обязательном порядке отражены в рабочей документации аудитора. 
 

107. Правило (стандарт) аудиторской деятельности "разъяснения,  предоставляемые  руководством проверяемого  экономического субъекта" (одобрено  комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 15.07.1998 протокол № 4) 

1. Общие  положения  

1.1. Настоящее  правило (стандарт) подготовлено  для регламентации аудиторской  деятельности и соответствует Временным правилам аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденным Указом Президента Российской Федерации N 2263 от 22 декабря 1993 г. 

1.2. Целью  правила (стандарта) является  установление норм, применяемых  аудиторской фирмой или аудитором,  работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя <*>, при получении и использовании разъяснений и сведений, источником которых является руководство экономического субъекта, подлежащего проверке. 

1.3. Задачами  правила (стандарта) являются:

а) определение ситуаций, в которых от руководства экономического субъекта должны быть получены официальные разъяснения;

б) определение  процедур обращения к руководству  экономического субъекта за получением сведений и разъяснений;

в) порядок  документирования сведений и разъяснений, полученных от руководства экономического субъекта;

г) определение  действий аудитора при отказе руководства  экономического субъекта предоставить требуемые сведения и разъяснения;

д) определение  процедур использования полученных разъяснений в качестве аудиторских доказательств.

1.4. Требования  данного правила (стандарта) являются  обязательными для всех аудиторских  организаций при осуществлении  аудита, предусматривающего подготовку  официального аудиторского заключения, за исключением тех его положений, где прямо указано, что они носят рекомендательный характер.

1.5. Требования  данного правила (стандарта) носят  рекомендательный характер при  проведении аудита, не предусматривающего  подготовку по его результатам  официального аудиторского заключения, а также при оказании сопутствующих аудиту услуг. В случае отклонения при выполнении конкретного задания от обязательных требований данного правила (стандарта) аудиторская организация в обязательном порядке должна отметить это в своей рабочей документации и в письменном отчете руководству экономического субъекта, заказавшего аудит и (или) сопутствующие ему услуги.   

2. Порядок  обращения аудитора

за получением официальных разъяснений от руководства

проверяемого  экономического субъекта  

2.1. Перед  обращением к руководству проверяемого экономического субъекта с целью получения официального разъяснения аудитор должен иметь письменное доказательство, подтверждающее понимание руководством экономического субъекта того факта, что оно несет ответственность за предоставление бухгалтерской отчетности, подготовленной с учетом требований нормативных документов, а также подтверждение осведомленности о своей ответственности за предоставление аудитору всей необходимой для аудита точной, полной, относящейся к делу информации. Такие доказательства можно получить в форме соответствующих положений договора на проведение аудита, письма - обязательства на проведение аудита, заявления об ответственности руководителей экономического субъекта, подписанного этими руководителями.

2.2. Аудитор в соответствующих случаях должен получить от руководства экономического субъекта разъяснения, необходимые ему для достижения целей его работы. Необходимый объем информации, подлежащей получению от руководства проверяемого экономического субъекта, а также перечень случаев, в которых необходимо получение таких разъяснений, определяются аудитором самостоятельно.

2.3. Разъяснения,  получаемые аудитором от руководства  проверяемого экономического субъекта, могут быть запрошены на этапе  предварительного планирования аудита, на этапе подготовки общего плана и программы аудита, непосредственно на этапе проверки - в ходе выполнения аудиторских процедур по существу и тестирования средств контроля, на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения.

2.4. На разных этапах проведения проверки аудитору следует получать разъяснения от руководства проверяемого экономического субъекта в следующих целях:

а) на этапе  предварительного планирования аудита эти разъяснения могут быть использованы для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

б) на этапе  подготовки общего плана и программы  аудита такие разъяснения могут  способствовать пониманию деятельности экономического субъекта и особенностей его системы внутреннего контроля, а также получению оценок аудиторских рисков;

в) на этапе  тестирования средств контроля и  выполнения аудиторских процедур по существу такие разъяснения могут подтвердить или опровергнуть сделанные аудитором выводы о надежности отдельных средств контроля, а также предоставить аудиторские доказательства в тех случаях, когда такие доказательства сложно или невозможно получить иными способами;

г) на этапе  завершения аудита и составления аудиторского заключения такие разъяснения могут служить источником свидетельств о наличии существенных искажений бухгалтерской отчетности, а также свидетельств о возможном существовании неопределенных обязательств.

2.5. При  обращении к руководству проверяемого экономического субъекта с целью получения аудиторских доказательств аудитор должен придерживаться согласованной с руководством проверяемого экономического субъекта последовательности действий. При этом аудитору следует иметь в виду, что руководство проверяемого экономического субъекта не вправе ограничивать круг вопросов, подлежащих аудиту. Желательно довести это обстоятельство до указанного руководства официально на стадии заключения договора (например, в письме - обязательстве о согласии на проведение аудита).