ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

ИНСТИТУТ  ЗАОЧНОГО ОБУЧЕНИЯ

Институт Финансового менеджмента

                         (название института)

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

                         (название кафедры) 

Специальность: Финансы и кредит

Специализация:

Форма обучения: заочная                   

 КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

                                                                                      

 по  дисциплине «Основы аудита

                                          

вариант (название темы)   _Вариант № 7________________________ 

Исполнитель:

студент(ка)       _____

                           (инициалы, фамилия) 

№ студенческого  билета

(зачетной книжки________________                                                                  

                                                                         (подпись)                           
 
 
 

Проверил преподаватель 

__________________________              __________________        Е. В. Шаповал

(ученая степень,  звание)                             (подпись)                   (инициалы, фамилия) 

 

Москва  – 2010

 

 

 

7. Виды  и классификация аудита.        3 

17. Аудит  как вид предпринимательской  деятельности.    5 

27.Объем аудиторской  проверки и определяющие его  факторы. Методы определения объема аудиторской проверки и определяющие его факторы. Методы объема аудиторской проверки        7 

37. Отражение  процедур контроля в положениях  о подразделениях и должностных инструкциях. Документооборот и контрольная среда. Основные контрольные процедуры и их роль в обеспечении достоверности отчетности.   10 

47. Аудиторские  доказательства, их виды и классификация.  Связь между доказательствами.          13 

57. Структура  аудиторского заключения.       17 

67. Особенности  организации проведения консультационного  аудита. Порядок оформления и  представления результатов консультационного аудита. Роль консультационного аудита в повышении эффективности производства. 18 

77. Правило  (стандарт) N 3. Планирование аудита (Постановление  Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. N 696)    18 

87. Правило  (стандарт) аудиторской деятельности "особенности аудита малых экономических субъектов" (одобрено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 11.07.2000 протокол №1)      21 

97. Правило  (стандарт) аудиторской деятельности "Дата подписания аудиторского заключения и отражение в нем событий, произошедших после даты составления и представления бухгалтерской отчетности" (одобрено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 25.12.96 протокол № 6)    26 

107. Правило  (стандарт) аудиторской деятельности "разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта" (одобрено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ 15.07.1998 протокол № 4) 29 

117.Правило  (стандарт) аудиторской деятельности "Использование работы эксперта" (одобрено комиссией по аудиторской деятельности при президенте РФ От 25.12.1996 протокол № 6)        34 

Список  литературы         38 

 

7. Виды и классификация  аудита. 

1. Классификация аудита по отношению к объекту проверки:

-  внутренний  аудит (проводимый работниками экономического субъекта);

-  внешний  аудит (проводимый внешней независимой  организацией или аудитором, имеющим  именную лицензию и являющимся  предпринимателем без образования  юридического лица). 

2. Классификация аудита по характеру заказа:

-  обязательный  аудит;

-  инициативный  аудит;

-  аудит  по поручению государственных  органов. 

3. Классификация аудита по сфере деятельности:

-  общий  аудит;

-  банковский  аудит;

-  аудит  страховых организаций;

-  аудит  бирж,  внебюджетных фондов,  инвестиционных институтов. 

4. По периодичности проведения:

-  первоначальный;

-  согласованный  (повторяющийся). 

Существуют  также другие подходы к классификации  видов аудита. Один из основоположников российского аудита  А. Ветров выделяет  операционный аудит-анализ как отдельный вид аудиторской деятельности. 

Классификация по характеру заказа применяется  для внешнего аудита.

Обязательный  аудит проводится в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. № 1355 с изменениями (Постановление № 408 от 25.04.95), в котором установлены критерии.

Таблица 1

Система критериев обязательного аудита

Обязательный аудит означает требование включения в состав годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения. Открытые акционерные общества обязаны также публиковать аудиторское заключение в составе отчетности.

Инициативный  аудит проводится по добровольному желанию экономического субъекта (по решению собрания, по желанию одного из учредителей, по решению руководства).

Целью обязательного аудита является подтверждение  отчетности, тогда как при инициативном аудите цели определяются самим клиентом. Цели инициативного аудита формируются в зависимости от ситуации на предприятии, в результате которой возникла необходимость в аудите. Например, желание собственников удостовериться в соблюдении их интересов администрацией, в правильности постановки и ведения учета, соблюдении законодательства или наоборот, возникшее недоверие между собственниками и наемной администрацией, конфликты между отдельными руководителями, несовершенство системы организации учета. При инициативном аудите клиент определяет объект аудита (может быть только один из разделов учета, или определенные операции), анализ финансового состояния, выбор наиболее целесообразной учетной политики. При обязательном аудите аудитор (аудиторская фирма) обязана всесторонне изучить систему организации бухгалтерского учета.

  Аудит по поручению  государственных  органов - это очень сложный и ответственный вид внешнего аудита. В соответствии с п. 10 «Временных правил» «орган дознания и следователь при наличии санкции прокурора, прокурор, суд и арбитражный суд вправе в соответствии с процессуальным законодательством дать аудитору или аудиторской фирме поручение о проведении аудиторской проверки». При этом, содержание такого поручения должно соответствовать обстоятельствам, послужившим основанием для возбуждения (возобновления производством) уголовного дела, принятия к производству (возобновления производством) гражданского дела, или дела, подведомственного арбитражному суду. «Временные правила» также определяют предельный срок проведения проверки в этом случае - 2 месяца (п. 10). «Временные правила» определяют порядок оплаты при проведении проверки - «предварительная за счет проверяемого экономического субъекта по ставкам, утверждаемым ежегодно Советом Министров - Правительством Российской Федерации с учетом средней ставки оплаты, сложившейся на рынке аудиторских услуг». В случае отсутствия у экономического субъекта достаточных средств, предварительная оплата по тем же ставкам производится из бюджета Российской Федерации с последующим возмещением на основании решения арбитражного суда по иску соответствующего прокурора или органа Федерального казначейства за счет имущества экономического субъекта. Однако, несмотря на то, что этот вопрос достаточно детально разработан, вопрос о порядке оплаты и ставках до сих пор в полной мере не решен. 
 
 
 

17. Аудит как вид  предпринимательской  деятельности. 

Федеральный закон  от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской  деятельности" 

Принят Государственной  Думой 24 декабря 2008 года 

Одобрен Советом  Федерации 29 декабря 2008 года 

Статья 1. Аудиторская деятельность 

1. Настоящий  Федеральный закон определяет  правовые основы регулирования  аудиторской деятельности в Российской  Федерации. 

2. Аудиторская  деятельность (аудиторские услуги) - деятельность по проведению  аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. 

3. Аудит - независимая  проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица  в целях выражения мнения о  достоверности такой отчетности. Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная Федеральным законом от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также аналогичная по составу отчетность, предусмотренная иными федеральными законами. 

4. Перечень сопутствующих  аудиту услуг устанавливается  федеральными стандартами аудиторской  деятельности. 

5. Аудиторская  деятельность не подменяет контроля  достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными государственными органами и органами местного самоуправления. 

6. Аудиторские  организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели,  осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных настоящей статьей. 

7. Аудиторские  организации, индивидуальные аудиторы  наряду с аудиторскими услугами могут оказывать прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги, в частности: 

1) постановку, восстановление  и ведение бухгалтерского учета,  составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование; 

2) налоговое  консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;