Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2011 в 22:31, контрольная работа
Під фактичною перевіркою розуміють перевірку кількісного і якісного стану об'єктів, який встановлюється шляхом обстеження, огляду, обміру, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та інших способів перевірки фактичного стану активів.
1.Теоретична частина…………………………………………………………3
1.1.Метод і методичні прийоми аудиту……………………………....3
1.2 Аудит запасів і затрат……………………………………………...6
2. Практична частина……………………………………………………….14
Список використаної літератури……………………………………………31
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 14 | Правильність відображення операцій в обліку | 0 | 10 | |
| 15. | Наявність технічних
і технологічних засобів |
0 | 10 | - |
| 16. | Інші фактори РВК | 0 | 10 | - |
Таблиця 2.6. «Відбір основних факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю».
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. | Час проведення зовнішнього контролю | 1 | 10 | - |
| 2. | Зміни законодавчих і нормативних актів | 3 | 10 | + |
| 3. | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 1 | 10 | - |
| 4. | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 3 | 10 | + |
| 5. | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролі | 1 | 9 | - |
| 6. | Репутація зовнішнього контролера | 2 | 9 | + |
| 7. | Об’єктивність в оцінці об'єкта перевірки і дій керівників та інших службових осіб | 1 | 9 | - |
| 8. | Компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів перевірки | 1 | 9 | - |
| 9. | Мета і завдання зовнішнього контролю | 0 | 9 | - |
| 10. | Об'єкти зовнішнього контролю | 0 | 9 | - |
| 11. | Інші фактори РЗК | 0 | 9 | - |
На третьому етапі проводиться дослідження та експертна оцінка вагомості кожного обраного фактора. Оцінка вагомості здійснюється за кожним фактором у відсотках, так щоб сума відсотків дорівнювала 100%. Також розраховується середня оцінка у відсотках і визначається коефіцієнт вагомості для кожного фактору, що впливає на властивий ризик, ризик внутрішнього контролю та ризик зовнішнього контролю.
Підсумки проведеної роботи узагальнимо в таблицях 2.7, 2.8, 2.9.
Таблиця 2.7. «Оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик»
| № з/п | Фактори | Кількість балів | Середня оцінка | Коефіцієнт
вагомості | ||||
| 1 експерт | 2 експерт | 3 експерт | Всього | |||||
|
Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 12 | 11 | 11 | 34 | 11 | 0,17 | |
| 2. | Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта | 13 | 12 | 19 | 44 | 15 | 0,21 | |
| 3. | Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 19 | 18 | 20 | 57 | 19 | 0,28 | |
|
Конфлікт інтересів | 17 | 11 | 8 | 36 | 12 | 0,18 | |
|
Використання кредитів банку | 9 | 11 | 12 | 32 | 11 | 0,16 | |
| 203 | 1 | |||||||
Таблиця 2.8. «Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю»
| № з/п | Фактори | Кількість балів | Середня оцінка | Коефіцієнт
вагомості | |||
| 1 експерт | 2 експерт | 3 експерт | Всього | ||||
| 1. | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 17 | 12 | 16 | 45 | 14 | 0,58 |
| 2. | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10 | 12 | 10 | 32 | 10 | 0,42 |
| 77 | 1 | ||||||
Таблиця 2.9. «Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю»
| № з/п | Фактори | Кількість балів | Середня оцінка | Коефіцієнт
вагомості | ||||
| 1 експерт | 2 експерт | 3 експерт | Всього | |||||
|
Зміни законодавчих і нормативних актів | 19 | 25 | 21 | 65 | 22 | 0,49 | |
| 2. | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 13 | 11 | 11 | 35 | 12 | 0,27 | |
| 3. | Репутація зовнішнього контролера | 8 | 11 | 13 | 32 | 11 | 0,24 | |
| 132 | 1 | |||||||
На основі експертної оцінки вибраних факторів впливу на властивий ризик, ризик внутрішнього контролю, ризик зовнішнього контролю експерти визнали суттєвими:
5 факториів властивого ризику
2 фактори ризику внутрішнього контролю
3 фактори
ризику зовнішнього контролю
На четвертому етапі на основі середньої оцінки проведеного ранжування факторів за величиною, результати дослідження показали, що найважливішими факторами що впливають на властивий ризик є система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу, законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта, конфлікт інтересів, економічна ситуація на підприємстві і в галузі, використання кредитів банку.
Результати наведено в таблиці 2.10.
Таблиця 2.10. «Оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик»
| № за/п | Фактори | Узагальнена оцінка групи експертів, % |
| 1 | 2 | 3 |
|
Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 28 |
|
Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта | 21 |
|
Конфлікт інтересів | 18 |
|
Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 17 |
|
Використання кредитів банку | 16 |
| 6. | Разом | 100 |
Результати дослідження показали, що найважливішими факторами що впливають на ризик внутрішнього контролю наявність служби внутрішнього аудиту та її функції, організація системи обліку і внутрішнього контролю Результати дослідження наведено в таблиці 2.11.
Таблиця 2.11. «Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю»
| № за/п | Фактори | Узагальнена оцінка групи експертів, % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 58 |
| 2. | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 42 |
| 3. | Разом: | 100 |
Результати дослідження показали, що найважливішими факторами що впливають на ризик зовнішнього контролю є час проведення зовнішнього контролю, зміни законодавчих і нормативних актів, обсяг вибірки для зовнішнього контролю, репутація зовнішнього контролера.
Результати дослідження наведено в таблиці 2.12.
Таблиця 2.12. «Оцінка вагомості факторів, що впливають на ризик зовнішнього контролю»
| № за/п | Фактори | Узагальнена оцінка групи експертів, % |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Зміни законодавчих і нормативних актів | 49 |
| 2. | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 27 |
| 3. | Репутація зовнішнього контролера | 24 |
| 4. | Разом: | 100 |
На п’ятому етапі здійснюється узагальнення оцінки експертів по вагомості факторів впливу на властивий ризик, ризик внутрішнього та зовнішнього контролю. Для цього нобхідно мати фактичну оцінку про кожен фактор який впливає на ВР, РВК, РЗК.
Складаємо спеціальні таблиці, в яких величину ризику за певним критерієм поділяємо на 3 категорії: