Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2011 в 22:31, контрольная работа
Під фактичною перевіркою розуміють перевірку кількісного і якісного стану об'єктів, який встановлюється шляхом обстеження, огляду, обміру, перерахунку, зважування, лабораторного аналізу та інших способів перевірки фактичного стану активів.
1.Теоретична частина…………………………………………………………3
1.1.Метод і методичні прийоми аудиту……………………………....3
1.2 Аудит запасів і затрат……………………………………………...6
2. Практична частина……………………………………………………….14
Список використаної літератури……………………………………………31
На другому
етапі отриманий перелік факторів систематизуємо
у спеціальну таблицю за видами ризику,
після визначення кількості поданих експертами
голосів за кожен чинник. Результати зобразимо
в таблицях 2.1, 2.2, 2.3.
Таблиця 2.1 «Експертна оцінка вагомості факторів, що впливають на властивий ризик (ВР)»
| № п/п | Фактори | Оцінки експертів | Середня оцінка | ||
| (у відсотках) | |||||
| 1 | 2 | 3 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Характер бізнесу клієнта | 5 | 4 | 3 | 4 |
| 2. | Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 12 | 11 | 11 | 11 |
| 3. | Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта | 13 | 12 | 19 | 15 |
| 4. | Операції з дочірніми підприємствами (філіями) | 1 | 3 | 2 | 2 |
| 5. | Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 19 | 18 | 20 | 19 |
| 6. | Конфлікт інтересів | 17 | 11 | 8 | 12 |
| 7. | Професійність і чесність адміністрації | 3 | 6 | 7 | 5 |
| 8. | Комплексний і незвичний характер операцій та їх складність | 2 | 1 | 4 | 2 |
| 9. | Форма розрахунків на підприємстві | 3 | 2 | 1 | 2 |
| 10. | Капітальні вкладення | 1 | 6 | 0 | 2 |
| 11. | Використання кредитів банку | 9 | 11 | 12 | 11 |
| 12. | Незавершене виробництво | 10 | 8 | 5 | 8 |
| 13. | Інші фактори | 5 | 7 | 3 | 5 |
| Разом: | 100 | 100 | 100 | 100 | |
Таблиця
2.2 «Експертна оцінка вагомості факторів,
що впливають на ризик внутрішнього
контролю (РВК)»
| № п/п | Фактори | Оцінки експертів (у відсотках) | Середня оцінка | ||
| 1 | 2 | 3 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5 |
| 1. | Методи адміністративного контролю | 5 | 8 | 4 | 6 |
| 2. | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 10 | 2 | 9 | 7 |
| 3. | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 11 | 4 | 4 | 5 |
| 4. | Компетентність контрольного персоналу | 4 | 7 | 7 | 6 |
| 5. | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 17 | 12 | 16 | 14 |
| 6. | Підпорядкованість контрольного персоналу | 16 | 6 | 5 | 9 |
| 7. | Розподіл повноважень і обов'язків | 2 | 4 | 4 | 3 |
| 8. | Санкціонування операцій | 2 | 11 | 0 | 4 |
| 9. | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 9 | 12 | 5 | 8 |
| 10. | Використання контрольних процедур | 2 | 8 | 11 | 7 |
| 11. | Складна корпоративна структура або складні операції | 1 | 3 | 2 | 2 |
| 12. | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 10 | 12 | 10 | 10 |
| 13. | Контроль за документами та їх зберіганням | 4 | 7 | 11 | 7 |
| 14. | Правильність відображення операцій в обліку | 3 | 3 | 2 | 3 |
| 15. | Наявність технічних
і технологічних засобів |
2 | 1 | 3 | 2 |
| 16. | Інші фактори | 2 | 2 | 2 | 2 |
| Разом: | 100 | 100 | 100 | 100 | |
Таблиця
2.3 «Експертна оцінка вагомості факторів,
що впливають на ризик зовнішнього контролю
(РЗК)»
| № п/п | Фактори | Оцінки експертів (у відсотках) | Середня оцінка | ||
| 1 | 2 | 3 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. | Час проведення зовнішнього контролю | 13 | 9 | 8 | 10 |
| 2. | Зміни законодавчих і нормативних актів | 19 | 25 | 21 | 22 |
| 3. | Кваліфікація і практичний стаж роботи зовнішніх контролерів | 11 | 9 | 9 | 10 |
| 4. | Обсяг вибірки для зовнішнього контролю | 13 | 11 | 11 | 11 |
| 5. | Перелік контрольних процедур, що використовують у зовнішньому контролі | 10 | 7 | 9 | 9 |
| 6. | Репутація зовнішнього контролера | 8 | 11 | 13 | 10 |
| 7. | Об’єктивність в оцінці об'єкта перевірки і дій керівників та інших службових осіб | 7 | 9 | 11 | 9 |
| 8. | Компетентність зовнішнього контролера щодо об'єктів перевірки | 9 | 9 | 11 | 10 |
| 9. | Мета і завдання зовнішнього контролю | 3 | 2 | 2 | 2 |
| 10. | Об'єкти зовнішнього контролю | 6 | 6 | 3 | 5 |
| 11. | Інші фактори | 2 | 2 | 2 | 2 |
| Разом: | 100 | 100 | 100 | 100 | |
Відобразимо відбір основних факторів, що впливають на елементи аудиторського ризику - властивий ризик, ризик внутрішнього контролю, ризик зовнішнього контролю у таблиці 2.4. Щоб визначити, які фактори можна визначити суттєвими, а які ні, кількість голосів поданих за той чи інший фактор порівнюємо з мінімальною кількістю голосів, що повинен був набрати певний фактор для позитивної оцінки. За умови що фактор більший від мінімальної пробної оцінки виставляється позитивна оцінка і фактор являється суттєвим, якщо ні – тоді наступного разу аналіз цього фактору не проводиться. У нашому випадку мінімальна пробна кількість дорівнює десяти.
До переліку основних показників, які потрібно ввести до моделі оцінки елементів загального аудиторського ризику (РВ, РВК, РЗК) входять лише ті фактори, за які подали голоси більше половини аудиторів.
Таблиця 2.4. «Відбір основних факторів, що впливають на властивий ризик».
| № п/п | Фактори | Кількість голосів експертів | Мінімальна потрібна кількість | Оцінка фактора | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1. | Характер бізнесу клієнта |
0 | 10 | - | |
| 2. | Економічна ситуація на підприємстві і в галузі | 3 | 10 | + | |
| 3. | Законодавчі і нормативні акти, що регулюють основні види діяльності клієнта | 0 | 10 | - | |
| 4. | Операції з дочірніми підприємствами (філіями) | 3 | 10 | + | |
| 5. | Система оподаткування і можливість проникнення нелегального бізнесу | 3 | 10 | + | |
| 6. | Конфлікт інтересів | 2 | 10 | + | |
| 7. | Професійність і чесність адміністрації | 0 | 10 | - | |
| 8. | Комплексний і незвичний характер операцій та їх складність | 0 | 10 | - | |
| 9. | Форма розрахунків на підприємстві | 0 | 10 | - | |
| 10. | Капітальні вкладення | 0 | 10 | - | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 11. | Використання кредитів банку | 2 | 10 | + |
| 12. | Незавершене виробництво | 1 | 10 | - |
| 13. | Інші фактории ВР | 0 | 10 | - |
Таблиця 2.5. «Відбір основних факторів, що впливають на ризик внутрішнього контролю».
| 1 | 2 |
3 | 4 | 5 |
| 1. | Методи адміністративного контролю | 0 | 10 | - |
| 2. | Ставлення адміністрації до внутрішнього контролю | 1 | 10 | - |
| 3. | Кадрова політика адміністрації і перепідготовка працівників | 1 | 10 | - |
| 4. | Компетентність контрольного персоналу | 0 | 10 | - |
| 5. | Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції | 3 | 10 | + |
| 6. | Підпорядкованість контрольного персоналу | 1 | 10 | - |
| 7. | Розподіл повноважень і обов'язків | 0 | 10 | - |
| 8. | Санкціонування операцій | 1 | 10 | - |
| 9. | Нагляд за виконанням контрольних процедур | 1 | 10 | - |
| 10. | Використання контрольних процедур | 1 | 10 | - |
| 11. | Складна корпоративна структура або складні операції | 0 | 10 | - |
| 12. | Організація системи обліку і внутрішнього контролю | 3 | 10 | + |
| 13. | Контроль за документами та їх зберіганням | 1 | 10 | - |