Контроль расчетов с подотчетными лицами

В течении  квартала на расчетном счете организации  было движение денежных средств. Хозяйственные  операции представим в виде таблицы.

 

Таблица 3 Журнал хозяйственных операций по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами» 1 квартал 2012 года

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1. Выдано под отчет из кассы	71	50	2 500000
2. Согласно авансовому отчету возмещена  подотчетная сумма (покупка материалов)	10	71	2000000
3. НДС по приобретенным материалам	18	71	400000
4. Возвращена неиспользованная подотчетная  сумма	50	71	100000

 

Выборочной  проверкой установлено:

1. Данные  главной книги по остаткам  денежных средств по расчетам  с подотчетными лицами соответствуют данным авансовых отчетов на начало и конец 1-го квартала 2012г.

2. Хозяйственные  операции по отражению расчетов  с подотчетными лицами отражаются  в регистрах бухгалтерского учета  своевременно и в полном объеме.

В ходе аудита операций по расчетам с подотчетными лицами нарушений не установлено. Деятельность учреждения осуществляется в соответствии с действующим законодательством. Организация бухгалтерского учета соответствует требованиям бухгалтерского законодательства и принятой учетной политике. Соответствие деятельности законодательству подтверждается результатами проведенного аудита. После проведения проверки составляется аудиторское заключение (Приложение 6).

           Разберем вторую хозяйственную ситуацию на примере организации ОАО «Предприятие».

           При аудиторской проверки в организации ОАО «Предприятие» были обнаружены ошибки. Предприятие оплачивает расходы по обслуживанию квартиры по адресу: ул.Октябрьская. д. 20, кв. 18 (жилой фонд). Например, по авансовому отчету (Приложение 7) № 289 Шадрина А.А. в августе оплачено за подключение газовой плиты по указанному адресу в сумме 140 000 бел. руб. (в т.ч. НДС 28 000 бел. руб.); по а/о № 346 от 30.09.11 оплачено за изготовление ключей для служебной квартиры в сумме 40 000 бел. руб.

           

 

 

 

 

 

        В учете отражено:

 

        Таблица 4 Хозяйственные операции по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами»

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1. Отражены расходы по обслуживанию квартиры на общехозяйственные расходы	26	71	100 000
2. Отражен НДС, 20%	18	71	28 000
3.Итого			128 000

 

Так как источником содержания квартиры     является прибыль предприятия, то эти расходы следовало отразить за счет прибыли:

                               

Таблица 5 Хозяйственные операции по счету 71 « Расчеты с подотчетными лицами» 

Содержание операции	Дт	Кт	Сумма
1. Отражены расходы по обслуживанию квартиры за счет прибыли	91	71	128 000

 

Таким образом, завышена себестоимость  в сумме 100 000 бел. руб., излишне возмещен НДС в сумме 28 000 бел. руб. После проведения проверки составляется аудиторское заключение (Приложение 8). С учетом вышеизложенных замечаний рекомендуем внести исправления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                

  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

        На основании вышеизложенного отмечается, что в процессе жизнедеятельности любого предприятия расчеты занимают одно из главных мест в системе бухгалтерского учета. Не случайно, в Плане счетов бухгалтерского учета из всего количества бухгалтерских счетов расчетным операциям принадлежит почти 1/5 часть их общего количества.

         Аудиторская проверка – это сложный и длительный процесс. При проверке правильности отражения в балансе расчетных операций аудитору приходится учитывать наряду с общими моментами специфические аспекты, касающиеся непосредственно аудита расчетных операций. Эти вопросы послужили предметом подробного освещения в настоящей статье.

        Аудиторы постоянно работают над тем, чтобы максимально сократить время проверки, не снижая при этом ее качества, и, следовательно, не увеличивая аудиторский предпринимательский риск, однако, часто меняющаяся нормативная бухгалтерская и сопредельная налоговая нормативная база, касающаяся расчетных операций заставляет постоянно пополнять методологический багаж, на что уходит дополнительное время.

         Практика экономической деятельности предприятий показывает, что и в дальнейшем вопросы взаиморасчетов и других видов расчетных операций между субъектами экономики будут в центре внимания контролирующих органов, поэтому аудиторам следует минимизировать риски своих проверок разработкой и применением новых методик проверок и скрупулезным отношением к объектам проверок.

          В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

          В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся:

1. наблюдение или участие  в инвентаризации;

2. наблюдение за выполнением  хозяйственных или бухгалтерских  операций;

3. устный опрос; 

4. получение письменных  подтверждений; 

5. проверка документов, полученных  клиентом от третьих лиц; 

6. проверка документов, подготовленных  на предприятии клиента; 

7. проверка арифметических  расчетов; анализ.

         Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятиях при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

         Основными ошибками, допускаемыми организациями являются:

· несоблюдение порядка выдачи денег под отчет;

· отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами;

· приложение к авансовым  отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов;

· расчет с другими юридическим  лицами выданными под отчет наличными  деньгами в размерах, превышающих  установленные лимиты и другие.