Одним из показателей эффективности использования  материальных ресурсов является прибыль  на рубль материальных затрат. Снижение его уровня на 0,014 руб. не позитивно характеризует работу предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     5  Анализ затрат и себестоимости  продукции

 

     Объектами анализа затрат и себестоимости продукции являются следующие показатели:

1. полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
2. уровень затрат на рубль выпущенной продукции;
3. себестоимость отдельных изделий;
4. отдельные статьи затрат;
5. центры ответственности.

      Задачами  анализа себестоимости продукции  являются:

1. оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
2. оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;
3. определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости и выполнение плана по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
4. оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;
5. выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.

     Цель  анализа себестоимости продукции  заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования  всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции. 
 

     Таблица 29 - Расчет планового изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом 

 
 
 

Окончание таблицы 29

 

По сравнению  с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 4776,24 или 2,23 %. Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчёте принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию В, удельный вес которого в общем плановом объёме производства составляет 21,95. 

     Таблица 30 - Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом 

 
 
 
 

Окончание таблицы 30

 

     Затраты на фактический  выпуск продукции  отчётного года по уровню себестоимости фактической прошлого года составили  214172,01, а по фактической себестоимости отчётного года  262196,17. Фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года  составило  48024,16 необходимо отметить увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на  35 штук. По  всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы продукции по сравнению с плановым значением. За исключением продукции  С фактическая себестоимость которой снизилась. 

     Таблица 31- Анализ себестоимости единицы  продукции А 

 

     Уровень производства продукции А увеличился на 35 штук, постоянные затраты увеличились в отчетном периоде на 200 тыс.руб. Удельные переменные затраты увеличились на 7,68 руб./шт., что привело к увеличению себестоимости продукции на 7,69 руб./шт.

     Таблица 32 – Факторный анализ себестоимости  продукции А 

 

     Увеличение  объёма производства продукции А  на 35 штук дало снижение себестоимости  единицы продукции на 0,02 руб., увеличение удельных переменных затрат с 39,87 по плану  до 47,55 по факту отчётного периода  дало увеличение  себестоимости  единицы на 7,68 руб. Увеличение постоянных затрат на 200 тыс.руб. дало прирост себестоимости на 0,03.

     Из  таблицы 33 видно, что наибольшее влияние  на себестоимость продукции в  целом оказывают материальные затраты. Рассчитанные данные показывают рост материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды и прочих затрат.

     На  рисунке 9 можно увидеть, что наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды.

 

     

     Таблица 33 - Анализ себестоимости продукции по элементам затрат 

 
 
 
 
 
 

 

    

      

     Рисунок 8 – Структура затрат 

    Исходя  из проведенного анализа себестоимости  по элементам затрат можно сделать  вывод, что структура может быть признана уравновешенной. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчётном периоде составили 45 % и снизились на 2% по сравнению с предыдущим периодом, а так же ниже планового показателя на 2 %. Данное снижение может быть признано не значительным, но организации следует изучить данный показатель более пристально. Затраты на оплату труда в отчётном периоде увеличились, так же увеличились отчисления на социальные нужды. Доля прочих затрат была незначительно превышена, необходимо изучить причины роста прочих расходов организации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     6 Анализ финансовых результатов  хозяйственной деятельности 

     Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности.

     Цель  анализа финансового состояния  определяет задачи его анализа. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

• оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
• оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
• анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

     Объектом  анализа являются финансовые результаты организации. 

     Таблица 34 – Динамика финансовых результатов