Инвентаризация имущества и обязательств: порядок проведения и отражения в учете

Московский Финансово-Правовой Институт

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский, финансовый учет»

на тему :

"Инвентаризация имущества и обязательств:

порядок проведения и отражения в учете"

Подготовила студентка 5 курса

Группа 3Б – 51 – О/З

Зюбрицкая Анна Борисовна

Проверил:                                                                                                                                 

Барышев Сергей Борисович

Оценка:

г. Москва

2010г.

Содержание

Введение                                                                            3   

I.                       Инвентаризация имущества и обязательств организации.

1.1      Инвентаризация как способ пе                                                           1.1      Понятие инвентаризации. Ее виды и порядок проведения. 5

1.2      Инвентаризация отдельных видов имущества и

            обязательств.                                                                                   8

1.3     Оформление и учет результатов инвентаризации.                  17

II.                   Инвентаризация на предприятии ООО «Вентос».

3.1             Проведение инвентаризации на предприятии

                  ООО «Вентос».                                                                                 21

3.2         Учет результатов инвентаризации на предприятии   

          ООО «Вентос» .                                                                                              30

III.   Указания при проведении инвентаризации

3.1     Подготовка к инвентаризации.                                                    32

3.2     Часто встречающиеся ошибки при проведении

         инвентаризации                                                                                33

Заключение                                                                                   35

Литература                                                                                36

Ведение

Обязанность проведения инвентаризации имущества и обязательств для всех организаций независимо от форм собственности и отраслевой принадлежности перед составлением годового отчета определена статьей 12 закона о бухучете и пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). На это же указывает и ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» (утв. приказом Минфина России от 06.07.99 № 43н). Согласно пункту 38 ПБУ 4/99 статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны быть подтверждены результатами инвентаризации активов и обязательств.

Порядок осуществления инвентаризации и оформления её результатов определен Методическими указаниями по проведению инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.95 № 49). Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Под имуществом понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы.

Инвентаризации подлежит также имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете на забалансовых счетах (арендованное, находящееся на ответственном хранении, полученное для переработки и др.), а также не учтенное по каким-либо причинам.

Сроки проведения инвентаризации определяются руководителем организации в приказе. Для его оформления используется специальный бланк по форме № ИНВ-22 (утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»). Помимо сроков проведения инвентаризации в приказе определяются персональный состав инвентаризационной комиссии, её объем и дата сдачи материалов в бухгалтерию. Если в организации в начале года утверждена постоянно действующая инвентаризационная комиссия, то на неё и возлагается обязанность по проведению годовой инвентаризации.

Как правило, годовая инвентаризация проводится в четвёртом квартале отчетного года, но завершиться она может в следующем календарном году. Инвентаризация имущества (основных средств, нематериальных активов, незавершенного производства, материально-производственных запасов) проводится до окончания отчетного года. Инвентаризация же расчетов для подтверждения соответствующих статьей баланса на 1 января может осуществляться с начала следующего года. Исходя из этого годовая инвентаризация за 2010 год проводится в период с октября 2010 года по февраль 2011 года.

Глава 1. Инвентаризация имущества и обязательств организации.

1.1. Понятие инвентаризации. Ее виды и порядок проведения

Инвентаризация - это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля над  сохранностью имущества организации.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

В зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию.

Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации.

Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества и обязательств, например, только денежные средства, материалы и т.д.

Также инвентаризации бывают плановыми и внезапными.

Порядок проведения инвентаризации регулируется следующими документами:

- Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина от 29.07.98 № 34н;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина от 13.06.95 № 49.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Случаи обязательного проведения инвентаризации:

 передача имущества в аренду, выкуп, продажа, а также преобразование государственного или муниципального унитарного предприятия;

 составление годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, библиотечных фондов - один раз в пять лет;

 смена материально-ответственных лиц;

 выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

 случаи стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванные экстремальные условиями;

 реорганизация или ликвидация организации;

 другие случаи.

Объектами инвентаризации выступают: основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства, прочие финансовые активы, кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. В состав комиссии включаются  представители  администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В состав комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии следует получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. До начала инвентаризации от каждого лица или группы лиц, отвечающих за сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную часть формы - инвентаризационной описи или акта инвентаризации, куда записываются сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств.

Каждая опись (акт) составляется не менее чем в двух экземплярах и оформляется документом унифицированной формы. Формы обязательны к применению организациями всех форм собственности. В таблице 1 можно увидеть наименования форм и их номера.

Таблица 1

Формы инвентаризационных описей (актов)

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

1.2. Инвентаризация отдельных видов имущества и обязательств.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей (производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов) имеет свои особенности. Проводя инвентаризацию этого имущества, необходимо учитывать положения раздела IV ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Объекты заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и т.д.).

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении. При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение не допускается, и комиссия переходит для работы в следующее помещение.

Комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц проверяет фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемеривания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственного лица или по данным учета без проверки их фактического наличия.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются  и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти товарно-материальные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименование «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации».

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

На счетах учета товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц (в пути, товары отгруженные), могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще оформленными документами: