Информационная база, цели и подходы аудита финансовой отчетности

Рассчитаем  эти коэффициенты за три года, используя  такую форму финансовой отчетности как бухгалтерский баланс.

Таблица 2.9.

Расчет  коэффициентов, характеризующих финансовое состояние АО «Баян Сулу»

Коэффициент имущества характеризует производственный потенциал предприятия. Значения коэффициента имущества на протяжении 2005-начала 2007 года вписывались в рекомендуемые  значения, что свидетельствует о  достаточно высоком производственном потенциале предприятия. В конце 2007 года данный коэффициент несколько  отличается от нормативного значения, что свидетельствует о некотором  снижении потенциала предприятия. При  этом необходимо привлечение заемных  средств для пополнения имущества  предприятия.

Коэффициент мобильности активов предприятия  характеризует долю средств для  погашения долгов или долю текущих  активов в общей стоимости  активов предприятия. Данный коэффициент  полностью вписывался в рамки  рекомендуемых значений на протяжении 2005 – начала 2006 года. В этом интервале  времени предприятие располагало  достаточным количеством средств  для погашения долгов. В течение  конца 2006 года – 2007 года имелось небольшое  отклонение от нормы данного показателя, что показывает снижение возможности  предприятия рассчитываться с кредиторами.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств показывает соотношение  между текущими и долгосрочными  активами. Расчеты по данному коэффициенту свидетельствуют о том, что на протяжении 2005 – 2007 года его фактические  значения вписывались в рамки  рекомендуемых. На протяжении 2005 –  начала 2006 года большая часть средств  авансировалась в оборотные (мобильные) активы.

Коэффициент реальной стоимости основных средств  характеризует материально-техническую  базу предприятия. Расчеты показывают, что значения данного коэффициента в 2005 - в начале 2006 года не соответствовали  рекомендуемым значениям, что позволяет  сделать вывод о слабой материально  – технической базе предприятия. В конце 2006 – начале 2007 года значения коэффициента соответствовали норме, следовательно предприятие улучшило свою материально-техническую базу. В конце 2007 года показатель принял значение, намного меньше нормативного( на 0,31 пункт), что свидетельствует об ослаблении материально – технической базы. [ 12]

Коэффициент финансовой независимости (автономии) характеризует зависимость предприятия  от заемных средств. Наблюдается  снижение коэффициента независимости  акционерного общества в сравнении  с началом 2005 года, что показывает увеличение финансовой зависимости, возможность  финансовых затруднений в будущих  периодах. Коэффициент финансовой независимости  показывает, что данное предприятие  полностью зависим от заемных  средств, т.е. у него имеется финансовые затруднения. Расчет других коэффициентов  подтверждает данное состояние. Предприятие  недостаточно эффективно использует потенциал  увеличения источников финансирования.

Коэффициент зависимости. Расчеты показывают, что  данный коэффициент удовлетворяет  нормативному значению только на начало 2005 года. Значение коэффициента финансирования только в начале 2005 года было намного выше нормы, (в 3,07 раза) что говорило о достаточности собственных источников средств на исследуемом предприятии, в последующих периодах имело место резкое снижение данного показателя, что свидетельствует о преобладании заемных источников на предприятии. Большая часть активов предприятия финансируется за счет заемных средств.

Коэффициент инвестирования показывает использование  собственного капитала на приобретение основных средств и других долгосрочных активов предприятия. Расчеты по данному коэффициенту показывают, что  на протяжении 2005 – начала 2006 года предприятие  эффективно использовало собственный  капитал на приобретение основных и  других долгосрочных активов предприятия. Однако наблюдалась тенденция снижения данного показателя. В конце 2006 – 2007 году данный показатель на исследуемом  предприятии не вписывался в рамки  нормативного значения. Это говорит  о недостаточно эффективном использовании  собственного капитала на приобретение долгосрочных активов.

Коэффициент отношения заемных и собственных  средств показывает, какая часть  активов предприятия формируется  за счет заемных средств (привлеченного  капитала) или обязательств, сколько  заемных средств привлекло на один тенге вложенных в активы собственных средств. Расчеты по данному коэффициенту показывают, что  только на начало 2005 года этот показатель соответствовал норме. На протяжении конца 2005 – 2007 года значения коэффициента не вписывались в рамки нормативных, наблюдалась тенденция уменьшения данного коэффициента. В 2007 году этот показатель превысил свое нормативное  значение в 5,46 раз.Это свидетельствует  о росте финансовой зависимости  исследуемого предприятия.

Таблица 2.10.

Расчет  коэффициентов рентабельности АО «Баян  Сулу»

Расчеты по коэффициенту рентабельности, показанные в динамике, свидетельствуют об отрицательной  тенденции.

Тенденция к снижению показателя рентабельности внеоборотных активов говорит о  том, что компания неэффективно использует основные средства. То же самое можно  сказать и об оборотных средствах  данного предприятия. Причиной таких  результатов послужило уменьшение доли оборотных активов в общей сумме активов, что рассматривается как негативная тенденция. Также уменьшение рентабельности оборотных активов было вызвано ростом абсолютной величины запасов (увеличение доли готовой продукции в запасах), что говорит об уменьшении сегмента рынка сбыта продукции. [ 14]

Отрицательная тенденция показателя рентабельности собственного капитала говорит о  неэффективном использовании капитала, инвестированного собственниками предприятия.

При анализе  рентабельности собственного капитала выявлена тенденция увеличения нераспределенного  дохода, который мог бы направляться на повышение эффективности производства и повысить рентабельность деятельности предприятия.

В связи  с влиянием мирового экономического кризиса, а также с негативными  процессами, предшествовавшим ему, на деятельность предприятия, необходимо было изменить политику управления оборотными средствами, адекватными изменившимся экономическим условиям.

Снижение коэффициентов рентабельности сказывается на финансовой устойчивости предприятия.

Предприятию не хватает собственных оборотных  средств для обеспечения нормального  функционирования. Предприятие ощущает  нехватку долгосрочных займов, в частности  это отражается на показателях 2006 и 2007 гг. Хотя общая величина основных источников формирования запасов переживает положительную тенденцию, это достигается  за счет краткосрочных займов. Основной фактор финансовой неустойчивости предприятия  обуславливается недостатком собственных  оборотных средств.

Сделанные расчеты показывают нерациональное распоряжение собственными средствами.

Акционерное общество «Баян Сулу» финансово  не устойчивое, с необеспеченной платежеспособностью  и ликвидностью, что и подтверждается финансовой отчетностью.

Одной из причин финансово неустойчивого  состояния является то, что продукция  АО «Баян Сулу» занимает лишь 2% на рынке Казахстана, в то время как  большую часть рынка занимает продукция импортных производителе (Украина). Это говорит о том, что  продукция АО «Баян Сулу» не конкурентоспособна, что в свою очередь говорит  о ее низком качестве.

Другой  причиной подобного состояния является мировой финансовый кризис, поставивший  под угрозу банкротства многие предприятия. [ 16]

Итак, при  аудите финансовой отчетности были проведены  аналитические процедуры как процедуры проверок по существу. На основе рассчитанных коэффициентов был сделан вывод о том, что финансовое положение АО «Баян Сулу» является неустойчивым, с необеспеченной платежеспособностью, были выявлены причины такого состояния.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной  целью обязательного аудита финансовой отчетности, является формирование мнения аудитора о достоверности финансовой отчетности компании. Однако для того, чтобы результаты аудиторского труда  были востребованы, во-первых, должна существовать группа пользователей, заинтересованных в достоверности информации, содержащейся в финансовой отчетности, в связи  с принятием на основе ее данных управленческих решений, во-вторых, финансовая отчетность должна быть настолько содержательна, чтобы удовлетворить интересы группы пользователей.

На данном этапе в Казахстане в полной мере не соблюдается ни одно из этих условий. Формально существует группа потенциально заинтересованных внешних пользователей  финансовой отчетности, таких, как собственники, инвесторы, кредиторы, поставщики и  покупатели. Однако у многих из них  только формируется культура использования  финансовой отчетности в качестве источника  информации для принятия управленческих решений. Следовательно, и компания, отчетность которого подвергается аудиту, не всегда рассматривает ее как метод  привлечения внешних контрагентов. Обратная сторона ситуации: невостребованная финансовая отчетность по форме и  содержанию не может служить надежным источником информации, необходимой  для принятия решения. Разрешение этого  противоречия возможно только при условии  возникновения объективных потребностей субъектов рынка в информативной  финансовой отчетности. Этот процесс  следует стимулировать, в том  числе путем наполнения финансовой отчетности новым содержанием.

Порядок составления  финансовой отчетности регулируется стандартами  бухгалтерского учета: МСФО 1 "Представление  финансовой отчетности" и МСФО 7 "Отчет  о движении денежных средств".

Состав и  содержание финансовой отчетности подчинены  задаче комплексного удовлетворения информационных потребностей ее пользователей. Поэтому  при формировании мнения о достоверности  финансовой отчетности аудитор должен оценить, насколько содержание каждого  формы отчетности соответствует  информационной задаче.