Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, порядок ее составления и предоставления

      По  строке «Получено на: расходы по обычным видам деятельности всего, в том числе» записывают средства, полученные на расходы по обычным  видам деятельности. Те же средства, которые выделены на капитальные  вложения во внеоборотные активы, показывают по строке «Капитальные вложения во внеоборотные активы, в том числе».

      В отчете о движении денежных средств на ОАО «Дж. Т. И. Елец» (прил. 3) отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляла свою деятельность в прошедшем и отчетном году, а также как она расходовала имеющиеся у нее средства. 

      3.4.Содержание отчета о движении денежных средств 

      «Отчет  о движении денежных средств» представляет собой таблицу, в графе 3 которой  организации указывают данные за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий.

      В «Отчете о движении денежных средств» отражается:

      1) остаток денежных средств на начало отчетного периода;

      2) движение денежных средств по текущей деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:

– средства, полученные от покупателей, заказчиков;

– прочие доходы (сумма штрафных санкций);

– денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг, сырья и иных оборотных активов), на оплату труда, на выплату процентов и дивидендов, на расчеты по налогам и сборам, прочие расходы;

      3) движение денежных средств по инвестиционной деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:

– выручка от продажи объектов основных средств и иных внеобортоных активов;

– выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– полученные дивиденды;

– полученные проценты;

– поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;

– приобретение дочерних организаций;

–приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;

– приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;

– займы, предоставленные другим организациям;

4. движение денежных средств по финансовой деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:

– поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг;

– поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;

– погашение займов и кредитов (без процентов);

 –  погашение обязательств по финансовой аренде;

     5) чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (арифметическая сумма чистых денежных средств по всем видам деятельности с учетом знака + или - );

     6) остаток денежных средств на конец отчетного периода.

      Каждая  из частей отчета (движение денежных средств) построена по единому принципу. Сначала приводится группа строк, которая отражает поступление денежных средств по той или иной деятельности. Затем следует группа строк, которая содержит данные о выбытии денежных средств. В конце приводится строка «чистые денежные средства от … деятельности», которая отражает сальдо движения денежных средств по каждому виду деятельности. Иными словами, эта строка позволяет узнать, увеличилось количество денежных средств у организации по той или иной деятельности или уменьшилось.[19,с.16]

      Существуют  два способа составления данной формы:

• прямой метод – помогает раскрыть информацию о поступлениях денежных средств и платежах (денежных потоков). Он позволяет оценить общие суммы поступления и платежей и обращает внимание на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток  денежных средств;
• косвенный метод – показывает различие между финансовым результатом и чистым денежным потоком, а также выполняет контрольную функцию, что позволяет оценить сбалансированность показателей баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств. В приложении 4 представлен отчет о движении денежных средств на ОАО «Дж. Т. И. Елец»

 

3.5. Содержание приложения к бухгалтерскому балансу 

      В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу» (Прил. 5). В нем расшифровываются данные формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и содержатся следующие графы: наименование показателя, наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.

      Приложение  к бухгалтерскому балансу на ОАО «Дж. Т. И. Елец» состоит из 4 разделов разделов, каждый  из которых представляет собой одну или несколько таблиц:

• основные средства – отражается движение основных средств за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 01; отдельно отражается амортизация основных средств, информация об объектах основных средств, полученных и переданных в аренду, информация о  результатах переоценки основных средств, а также результатах изменения первоначальной стоимости в результате достройки, реконструкции и т.п.;
• расходы на НИОКР – по видам работ отражается движение по расходам на НИОКР, принимаемым к бухгалтерскому учету на счет 04; справочно показывается сумма расходов по незаконченным и не давшим положительный результат НИОКР;
• дебиторская и кредиторская задолженность – раскрывается отдельно в разрезе остатков на начало и конец отчетного года, в свою очередь каждая отражается по видам задолженности;
• расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);

 

3.6.Содержание пояснительной записки 

      Действующие нормативные акты устанавливают  лишь общие требования к пояснительной записке. Поэтому каждая организация самостоятельно определяет объем информации, а также форму ее подачи: текст, таблицы, схемы и т.п.

      Составляя пояснительную записку, надо учитывать  интересы всех пользователей бухгалтерской отчетности. Значит, если исполнительный орган организации (совет директоров, наблюдательный совет и т.д.) считает, что пользователям необходима какая-либо дополнительная информация, то ее следует представить. Это установлено п.39 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).[10]

      Если  организация подлежит обязательному  аудиту, в пояснительной записке  должно быть отражено мнение аудитора о достоверности представленных данных. Если бухгалтерская отчетность является составной частью отчета совета директоров акционерного общества или отчета наблюдательного совета, то в пояснительной записке указывается мнение аудитора о том, противоречит ли представленная информация бухгалтерской отчетности, аудит которой сделан.

      Пояснительная записка состоит из общей части и разделов, в которых расшифровываются некоторые показатели формы №1 и формы №2. В этих разделах также отражаются данные, не вошедшие в типовые формы бухгалтерской отчетности, но имеющие значение для пользователей бухгалтерской отчетности.

      Пояснительная записка  содержит три раздела:

      - краткую характеристику структуры  и основных направлений деятельности;

      - учетную политику организации;

      - основные факторы, повлиявшие  в отчетном году на хозяйственные  и финансовые результаты деятельности организации.

      Так же в пояснительной записке также представлены сведения об аффилированных лицах. Кроме того, надо записать важнейшие показатели по видам деятельности и рынкам сбыта. В приложении 6 приведена пояснительная записка ОАО «Дж. Т. И. Елец». 

      3.7. Аудиторское заключение 

      Перечень  критериев, по которым организации  подлежат обязательному аудиту, является открытым. Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. Так  сказано в п.2 статьи 7 Закона № 119-ФЗ. Следовательно, обязательный аудит отчетности за отчетный год, аудитор - индивидуальный предприниматель проводить не может. Иначе на организацию, где он провел проверку, будет наложен штраф за не проведение обязательного аудита.

      По  результатам аудиторской проверки в соответствии со статьей 10 Закона №119-ФЗ аудиторская организация составляет аудиторское заключение. На ОАО «Дж. Т. И. Елец» аудиторские проверки проводит ЗАО «ДЕЛОЙТ И ТУШ СНГ». На основании проверки бухгалтерской отчетности за 2008 год было выдано аудиторское заключение (Прил. 7) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Бухгалтерская отчетность является «зеркалом» любой  организации, по ней можно судить об изменениях, происходящих с активами и обязательствами, доходами и расходами  организации. Поэтому, при ее составлении следует придерживаться некоторых требований.

      Бухгалтерская отчётность должна давать достоверное  и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах её деятельности и изменениях в финансовом положении. При недостаточности данных для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении и результатах деятельности организации, сформированных исходя из правил ПБУ 4/99, она вправе включить самостоятельно дополнительные показатели и пояснения. Таковыми могут быть расшифровки отдельных статей бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках.

• при формировании бухгалтерской отчётности должно соблюдаться требование нейтральности: информация, содержащаяся в отчётности, должна отвечать интересам разных групп пользователей.

      - бухгалтерская отчётность организации  должна содержать показатели  деятельности всех филиалов, представительств  и иных подразделений, включая  выделенные на отдельные балансы;

• существенные показатели об активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться обособленно. При этом показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчётной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения.
• по каждому числовому показателю бухгалтерской отчётности должны быть приведены данные минимум за два года - отчётный и предшествующий отчётному. Исключением является отчёт, составляемый за первый отчётный период. В нём приводятся данные лишь за отчётный период. Организация вправе принять решение сопоставлять данные и за более продолжительный период времени - три года, четыре и т. д. Для отражения этих данных в используемые формы бухгалтерской отчётности включаются дополнительные графы и строки.

      При несопоставимости данных за отчётный и предшествующий периоды вторые подлежат корректировке по правилам, установленным нормативными актами по бухгалтерскому учёту. Каждая существенная корректировка подлежит раскрытию в пояснениях с указанием причин, вызвавших её.

      Составление бухгалтерской отчетности – очень  ответственная работа, которая под  силу не каждому бухгалтеру. Нужно быть хорошим специалистом, иметь соответствующее образование и практический опыт, быть в курсе происходящих изменений, касающихся бухгалтерского учета, чтобы справиться с этой задачей.

      На  ОАО «Дж. Т. И. Елец» составлением бухгалтерской отчетности занимается главный бухгалтер, который вместе с генеральным директором несет ответственность за правдивость предоставленной информации.