Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, порядок ее составления и предоставления

      3.1. Содержание бухгалтерского баланса 

      Рекомендуемая форма Бухгалтерского баланса (форма №1) утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н №.[6] Данные Баланса заполняются на основании остатков счетов бухгалтерского учета. При этом в графе 3 «На начало отчетного года» Баланса отражаются остатки:

      - на дату государственной регистрации  (для вновь созданных организаций);

      - на 1 января текущего года (эти  данные соответствуют данным  графы 4 «На конец отчетного  периода» Бухгалтерского баланса за предыдущий год).

      В графе 4 «На конец отчетного периода» Баланса отражаются остатки на 31 декабря (по итогам года).

      При заполнении Бухгалтерского баланса  надо учитывать, что некоторых показателей, предусмотренных в нем, у организации может не быть. Незаполненные строки из отчетности нужно убрать (п. 5 приказа № 67н). Единица измерения в Балансе - тыс. руб. без десятичных знаков.

Раздел I. Внеоборотные активы включает в себя группу из шести основных статей:

1.Нематериальные активы (строка 110);

2.Основные средства (строка 120);

3.Незавершенное строительство (строка 130);

4.Доходные вложения в материальные ценности (строка 135);

5.Долгосрочные финансовые вложения (строка 140);

б.Отложенные налоговые активы (строка 145)

7. Прочие  внеоборотные активы (строка 150).

      По  строке 110 «Нематериальные активы» отражаются вложения организации в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше 12 месяцев).

К нематериальным активам относятся следующие  объекты:

      1.объекты интеллектуальной собственности: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную 
модель; исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;

      2.деловая репутация организации (разница между покупной ценой 
организации как приобретенного имущественного комплекса в целом и 
стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств);

      3. организационные расходы - затраты, которые связаны с образованием юридического лица и признаны вкладом учредителей в уставный капитал;

      В балансе НМА (строка 110) отражают по остаточной стоимости -это первоначальная стоимость минус сумма начисленной амортизации. Стоимость объектов жилого фонда (в т.ч. отдельных квартир) приводится по первоначальной стоимости (стоимости приобретения).В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец» (Прил. 1) отсутствуют НМА. 

      По  строке 120 «Основные средства» указывается  остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации, консервации или в запасе. В соответствии с ПБУ 6/01, к основным средствам, в частности, относятся здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, многолетние насаждения, вычислительная техника, измерительные и регулирующие приборы и устройства, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, племенной и продуктивный скот. В составе ОС учитываются также капитальные вложения в арендованные объекты ОС, земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). На ОАО «Дж. Т. И. Елец» наблюдается наращивание основных средств. На конец отчетного года  они составили 903 664 тыс. руб. Данная строка формируется путем вычитания из дебетового остатка сч. 01 кредитового остатка сч. 02

      По  строке 130 «Незавершенное строительство» показывают стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами, стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости, затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, а также стоимость технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки (Д-т 07), а кроме того, сумму вложений в основные средства и нематериальные активы, пока не введенные по состоянию на отчетную дату, в эксплуатацию. Незавершенные капитальные вложения показываются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам застройщика (инвестора).

      Незавершенное строительство на ОАО «Дж.Т. И. Елец» имеет тенденцию к снижению, что является положительным моментом. На конец отчетного года  оно составило 86 045 тыс. руб., что на 40 % ниже, чем в начале года. Строка формируется из дебетового сальдо сч 07, 08.

      По  строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются все доходные вложения организации (в том числе по договору лизинга и договору проката). В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует. Строка формируется: дебетовое сальдо счета 03 минус амортизация (кредитовое сальдо счета 02 по соответствующему субсчету)

      По  строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» согласно п.З ПБУ 19/02 показывают общую сумму:

      – долгосрочных (более года) инвестиций организации в доходные активы (векселя, акции и облигации) других организаций;

     – вкладов в уставные капиталы других организаций, созданных на территории РФ или за ее пределами;

– банковских депозитов;

В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

     По  строке 145 показывают отложенные налоговые  активы.

     Сумму отложенных налоговых активов получают, умножив величину вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. А вычитаемые временные разницы, в свою очередь образуются, когда:

      – сумма амортизации, которая начислена в бухгалтерском учете за 
отчетный период, превышает ту, что рассчитана по правилам налогового 
учета;

      – коммерческие и управленческие расходы в бухгалтерском учете и 
для целей налогообложения списываются по-разному;

      – переносится на будущее убыток, который уменьшит налогооблагаемые доходы в последующих отчетных периодах;

      – переплата по налогу на прибыль не возвращается организации, а 
зачитывается в счет будущих платежей и т.д.

      На 31.12.2008 г. Отложенные налоговые активы на Дж. Т. .И. Елец» составили  10 363 тыс. руб. Формирование строки: дебетовое сальдо счета 09.

      По  строке 150 указывают средства и вложения, которые не были отражены по другим строкам раздела «Внеоборотные  активы» Бухгалтерского баланса. На рассматриваемом предприятии они составили 145 тыс. руб. Формирование строки: стоимость активов, не отраженная в других строках раздела I.

Раздел  II. «Оборотные активы»

      По  строке 210 «Запасы» показывают общую  стоимость всех запасов организации. К ним относят сырье, материалы, готовая продукция, товары и т.п., т.е. это любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ, услуг), для управленческих нужд или для продажи. Далее, по строкам 211-217 расписывают эти суммы.

      По  строке 211 приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях, на  ОАО «Дж. Т. И. Елец» они составили 22 201 тыс. руб. Формирование строки: дебетовое сальдо сч. 10.

      По  строке 212 записывается стоимость молодняка  и взрослых животных на откорме или в нагуле, птицы, зверей, кроликов, семей пчел, взрослого скота, выбракованного из основного стада для продажи (без постановки на откорм), и т. д. В балансе ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

      По  строке 213 отражаются затраты по незавершенному производству, незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство. В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

      По  строке 214 отражаются фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость (либо в другой оценке), остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку.

      По  строке 214 ОАО «Дж. Т. И. Елец» готовую продукцию и товары для перепродажи. На конец отчетного года  этот показатель в балансе отсутствует. В балансе стоимость готовой продукции или товаров отражается уменьшенной на сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Формирование строки: дебетовое сальдо счетов 43 и 41 за минусом кредитового сальдо сч. 42

      По  строке 216 указывают расходы, которые  произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим периодам. На ОАО «Дж. Т. И. «Елец» они составили 956 тыс. руб. Формирование строки: дебетовое сальдо сч. 97.

      По  строке 217 показывают затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей «Запасы».

      По  строке 220 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.д., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники ее покрытия.

      По  данной строке в балансе ОАО «Дж. Т. И. Елец» приведена сумма НДС, не принятая к вычету, то есть дебетовое сальдо по счету 19 –  16 697 тыс. руб.

      По  строке 230 «Дебиторская задолженность» показывают общую сумму долгосрочной дебиторской задолженности. В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец» данная строка отсутствует.

     Краткосрочная задолженность отражается по строке 240. Она составила 134 934 тыс. руб.

      По  строкам 231 и 241 отражается задолженность  покупателей и заказчиков за отгруженные  товары, выполненные работы, оказанные услуги. Сумма задолженности на ОАО «Дж. Т. И. Елец» определяется на основании договоров и составила в отчетном году  120 585 тыс. руб.

      По  строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения»  отражаются фактические затраты организации по выкупу собственных акций у акционеров, инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.д., займы, предоставленные организацией другим организациям. В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец» данная строка отсутствует.

      По  строке 260 «Денежные средства» записывают общую сумму денежных средств, которыми располагает организация: остатки наличных в кассе, денежные средства, находящиеся на расчетных счетах в банках, рублевая стоимость иностранной валюты, находящейся на банковских валютных счетах, денежные средства в специальных счетах в банках, переводы в пути, денежные документы. На конец отчетного периода денежные средства организации составили 218 тыс. руб. Формирование строки: дебетовое сальдо счетов 50,51 55,57.

      По  строке 270 «Прочие оборотные активы» отражают суммы, не показанные по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса. На ОАО «Дж. Т. И. Елец» прочие внеоборотные активы отсутствуют.

Раздел III. «Капитал и резервы»

      По  строке 410 «Уставный капитал» отражают первоначальную сумму средств, инвестированных в организацию учредителями для ее производственной деятельности с целью получения в дальнейшем прибыли. На ОАО «Дж. Т. И. Елец» Уставный капитал составляет  48 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 80.

      По  строке 420 «Добавочный капитал» записывают величину добавочного капитала, который   на конец отчетного периода составил 155 496 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 83

      По  строке 430 «Резервный капитал» отражают остаток резервного фонда, создаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации или учредительными документами. На ОАО «Дж. Т. И. Елец» он составляет  7 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 82

      Размер  фонда не должен быть меньше 5 процентов  от суммы уставного капитала общества. При этом в резервный фонд ежегодно нужно отчислять не менее 5 процентов чистой прибыли. Делается это до тех пор, пока величина резервного фонда не достигнет размеров, установленных учредительными документами.