Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, порядок ее составления и предоставления

      По  строке 432 отражаются резервы, создают которые по собственной инициативе, если это предусмотрено учредительными документами. Таких резервов на ОАО «Дж. Т. И. Елец» нет.

      По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» приводятся суммы нераспределенной прибыли и непокрытого убытка по состоянию на отчетную дату.   На ОАО «Дж. Т. И. Елец» по этой строке отражен непокрытый убыток,  который составил  49 563 тыс. руб. Формирование строки: сальдо сч. 84.

Раздел IV. «Долгосрочные обязательства»

      По  строке 510 «Займы и кредиты» отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

     По  строке 515 отражают сумму отложенных налоговых обязательств. Они составили 2 525 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 77.

      По  строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» записывают долгосрочные задолженности, которые не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства». В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

Раздел V. «Краткосрочные обязательства»

      По  строке 610 «Займы и кредиты» отражаются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами в течение 12 месяцев после отчетной даты. На ОАО «Дж. Т. И. Елец» займы и кредиты составили 1 010 720 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 66.

      По  строке 621 показывается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные организации услуги, она составила  24 600 тыс. руб.

      По  строке 622 нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы. Данная  строка в балансе ОАО «Дж. Т. И. Елец» отсутствует.

      По  строке 623 приводится сумма задолженности  по отчислениям в государственные  внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; фонды обязательного медицинского страхования. В балансе ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

      По  строке 624 показывается задолженность  организации по расчетам с бюджетом по налогам, сборам, включая налог на доходы физических лиц с работников и платежи по единому социальному налогу в бюджет. Она составила 7 809 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 88

      По  строке 625 отражается прочая кредиторская задолженность организации. В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

      По  строке 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» приводится сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям. В балансе  ОАО «Дж. Т. И. Елец данная строка отсутствует.

      По  строке 640 «Доходы будущих периодов» показывают доходы организации, которые получены в отчетном году, но относятся к будущим периодам. Таких доходов на ОАО «Дж. Т. И. Елец» нет.

      По  строке 650 «Резервы предстоящих расходов»  записывают суммы, которые организация зарезервировала, чтобы покрыть свои будущие затраты. Согласно п. 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения отчетного периода организация может создавать резервы на:

– предстоящую оплату отпусков работникам,

– выплату вознаграждений по итогам работы за год,

– выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет,

– ремонт основных средств и предметов проката,

– производственные затраты по подготовительным работам в связи 
с сезонным характером производства,

– гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

– рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия и 
т.д.

      Резервы предстоящих расходов на ОАО «Дж. Т. И. Елец» составили  22 919 тыс. руб. Формирование строки: кредитовое сальдо сч. 96.

      По  строке 660 «Прочие краткосрочные  обязательства» показывают краткосрочные обязательства, которые не были отражены в разделе V «Краткосрочные обязательства». Таких обязательств на ОАО «Дж. Т. И. Елец» нет.

     Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах

      По  строке 930 указывают данные о товарах, принятых на комиссию, которые учитываются в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах.   На конец отчетного периода товары принятые на комиссию составили 80 722 тыс. руб. Формирование строки: дебетовое  сальдо забалансового счета 004

      По  строке 970 на ОАО «Дж. Т. И. Елец» показывается данные об износе жилищного фонда. Износ составил 103 тыс. руб. Формирование строки: дебетовое  сальдо забалансового счета 010 субсчет «Износ объектов внешнего благоустройства»

      По  строке 1000 в балансе ОАО «Дж. Т. И. Елец»  отражены материалы, принятые в переработку. Они составили 323 282 тыс. руб. 
 

      3.2.Содержание  отчета о прибылях и убытках 

      Рекомендуемая форма Отчета о прибылях и убытках (далее -Отчет), также как и форма Бухгалтерского баланса, утверждена приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.[6]

      В Отчете отражаются результаты финансово-хозяйственной  деятельности организации за отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год).

      Показатели  в Отчете представляются не менее  чем за два аналогичных отчетных периода (графа 3 «За отчетный период», графа 4 «За аналогичный период предыдущего года»). Это позволяет проанализировать результаты деятельности организации за аналогичные периоды.

      При заполнении формы № 2 значения, которые  нужно вычитать, указываются в круглых скобках:

      -   «Себестоимость проданных товаров,  работ, услуг»;

      -   «Коммерческие расходы»;

      -   «Управленческие расходы»;

      -   «Проценты к уплате»;

      -   «Прочие операционные расходы»;

      -   «Внереализационные расходы»;

      -   «Текущий налог на прибыль».

      Это связано с тем, что для определения  финансового результата расходы нужно вычитать из полученных доходов.

      Полученные  убытки также отражаются в круглых  скобках.

      Форма №2 ОАО «Дж. Т. И. Елец» приведена в приложении 2.

      Раздел  «Расшифровка отдельных прибылей и  убытков»

      В данном разделе расшифровываются отдельными строками следующие показатели:  штрафы, пени, неустойки и т.п.;  возмещение убытков при неисполнении обязательств; прибыль (убыток) прошлых лет; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; отчисления в оценочные резервы; списание дебиторских и кредиторских задолженностей с истекшим сроком давности. Эти показатели показывают за отчетный период и предыдущий год в разрезе прибыль – убыток.  

      3.3.Содержание  отчета об изменениях капитала 

      Форма «Отчета об изменениях капитала» приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.[6] Эта форма рекомендуемая (Прил. 3), и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми. В Отчете об изменениях капитала все строки должны указываться с кодами. Они утверждены другим Приказом Минфина России – от 14 ноября 2003 г. № 102н.

      В таблице I «Изменение капитала» нужно  отразить движение капитала организации за предыдущий и за отчетный  год. В состав капитала предприятия входят уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль. Это установлено п.66 Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

      Таблица заполняется таким образом, что  данные об изменениях каждого вида капитала заносятся в отдельную  графу. Так, в графе 3 нужно показать изменения уставного капитала, в  графе 4 – добавочного капитала, в графе 5 – резервного капитала. А вот в графе 6 записываются изменения величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

      Что касается графы 7, то в ней дается общая величина движения капитала. Чтобы заполнить эту графу, необходимо сложить данные граф 3 – 6 по каждой строке таблицы в отдельности.

      Изменение каждого вида капитала может произойти  по различным причинам:

1. изменение уставного капитала:

– увеличение (кредит счета 80) – за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости, реорганизации юридического лица и т.п.;

– уменьшение (дебет счета 80) – за счет уменьшения количества акций посредством их выкупа и последующего аннулирования, уменьшения их номинальной стоимости и т.п.;

2. изменение добавочного капитала:

– увеличение (кредит счета 83) – пересчет иностранной валюты при внесении вклада, получение эмиссионного дохода и т.п.;

– уменьшение (дебет счета 83) – за счет направления его части на увеличение уставного капитала, погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, выбытие основных средств (ранее подвергавшихся дооценке) и т.п.;

3. изменение резервного капитала:

– увеличение  (кредит счета 82) – за счет отчислений от чистой прибыли (норма определяется в соответствии с учредительными документами);

– уменьшение (дебет счета 82) – погашение убытка, выявленного по результатам работы за год, погашение облигаций общества по полученным кредитам и займам, выкуп акций общества и т.п.;

4. изменение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка):

– увеличение (кредит счета 84) – за счет увеличения прибыли отчетного года, реорганизации организации, списания сумм дооценки при выбытии основных средств;

– уменьшение (дебет счета 84) – при принятии решения о выплате дивидендов, отчислениях в резервный фонд.

   В таблице II «Резервы» приводят данные о резервах, которые создала организация. Все резервы подразделяют на:

– резервы, образованные в соответствии с законодательством;

– резервы, образованные в соответствии с учредительными документами;

– оценочные резервы;

– резервы предстоящих расходов.

   Данные  по каждому виду резервов показывают за предыдущий и за отчетный год. В  графе 3 указывается остаток резерва  на начало года (кредитовое сальдо соответствующего счета). Суммы, которые отчисляются  в резервы в течение года, приводят в графе 4, а расходы, которые покрываются за счет резерва, - в графе 5. Остатки на конец года отражают в графе 6.

      В таблице «Справки» отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. Чтобы узнать стоимость чистых активов, нужно использовать форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества. Этот Порядок утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/фз. Несмотря на то, что порядок разработан для акционерных обществ, его могут применять и общества с ограниченной или дополнительной ответственностью.

      Далее бухгалтер указывает сумму средств, которые были получены организацией из бюджета и внебюджетных фондов за предыдущий и отчетный год. Причем данные нужно указывать так:

• в графе 3 – средства, полученные из бюджета в отчетном году;
• в графе 4 – средства, полученные из бюджета в предыдущем году;
• в графе 5 – средства, полученные из внебюджетных фондов в отчетном году;
• в графе 6 – средства, полученные из внебюджетных фондов в предыдущем  году.