Функционирование бухгалтерии на предприятии ОАО «ОНОС»

     При формировании процедуры закрытия себестоимости на предприятии сформирован перечень ЦО, на которых собираются только общехозяйственные расходы, которые учитываются в местах возникновения затрат и через закрывающий счет 3299000026 «Счет закрытия общехозяйственных затрат» списываются на счет 9062010011 «Общехозяйственные расходы (услуги по переработке)».

     В Приложении 3.40 представлена ведомость по фактическим затратам в разрезе статей расходов по ЦО и МВЗ по участку перегонки нефти.

     3.9 Учет финансовых результатов деятельности предприятия

     В зависимости от специфики деятельности и времени признания доходы подразделяются: доходы от обычных видов деятельности (выручка); прочие доходы.

    Доходами от обычных видов деятельности признаются: 1) выручка от оказания услуг по переработке нефтяного сырья;

2) выручка от продажи нефти, газа, нефтепродуктов и прочих товаров;

3) вознаграждение по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам; 4) доходы, связанные с оказанием прочих услуг.

     Выручка от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции с длительным циклом изготовления признается в бухгалтерском учете по завершении выполнения работ, оказания услуг, изготовления продукции в целом. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) признается на дату перехода права собственности на товары (результаты работ) или на дату оказания услуг в соответствии с условиями заключенных договоров. Отражение в бухгалтерском учете выручки от выполнения работ, оказания услуг и продажи продукции происходит на дату, указанную в первичных учетных документах, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции. Основанием для отражения выручки помимо счета — фактуры (инвойса) являются первичные документы бухгалтерского учета: акты выполненных работ, акты приемки передачи продукции (товаров), накладные на отпуск продукции (товаров), коносаменты.

   Прочими доходами признаются: 1)поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов, в том числе по договорам аренды основных средств; 2) поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 3) поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

4) поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; 5) проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в этом банке; 6) прибыль по договорам цессии; 7)штрафы, пени, неустойки, полученные за нарушение условий договоров; 8) активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; 9) курсовые разницы; 10) чрезвычайные доходы.

     Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с:

производством и продажей продукции; приобретением и продажей товаров;

оказанием посреднических услуг; выполнением работ; оказанием услуг. Расходы по обычным видам деятельности формируют: расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов; расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном  состоянии,  коммерческие расходы, управленческие расходы.

   Прочими расходами признаются: 1) расходы, связанные с предоставлением в аренду основных средств; 2) расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; 3) расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций; 4) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты); 5) проценты за пользование кредитами и займами; 6) проценты по ценным бумагам; 7) расходы, связанные с оплатой банковских услуг; 8) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; 9) возмещение причиненных организацией убытков; 10) убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

          Ведение бухгалтерского учета в Обществе осуществляется с использованием учетной системы ИСУ «Парус» 8.5.2.2., формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета. Основными регистрами являются: оборотная ведомость по счету за период;  накопительные ведомости аналитического учета; оборотно - сальдовые ведомости по корреспондирующим    счетам;    Главная книга;   оборотный      баланс,

  Приложение 3.41.

    Каждой хозяйственной операции, отраженной в бухгалтерском учете, соответствует одна запись в журнале регистрации хозяйственных операций. После регистрации в системе  «Парус» 8.5.2.2. всем первичным документам присваивается системный номер.

    Учет финансовых результатов ведется на 90 счете, к которому открываются типовые субсчета, 91 счете и 99 счете.

     3.10 Учет капитала предприятия

     Использование чистой прибыли осуществляется в соответствии с решением собрания акционеров без предварительного ее распределения по фондам. Дивиденды начисляются по решению общего собрания акционеров за счет нераспределенной прибыли отчетного года. Последнее начисление и выплата дивидендов были произведены в 2005 году.

     При ликвидации собственных акций, выкупленных у акционеров, разница относится на эмиссионный доход данного класса акций в размере, пропорциональном данным акциям. При недостатке эмиссионного дохода данного класса на остаток разницы уменьшается нераспределенная прибыль. В отчетном году предприятие выкупило акции у акционеров на сумму 20253 тыс. руб.

    При ликвидации собственных акций, приобретенных по цене ниже номинала, вся разница относится на увеличение эмиссионного дохода данного класса акций. В случае дальнейшей реализации по цене выше стоимости приобретения, разница относится на эмиссионный доход данного класса акций. В случае реализации по цене ниже стоимости приобретения убыток относится в уменьшение эмиссионного дохода, в размере, пропорциональном данным акциям, а при недостаточности эмиссионного дохода данного класса акций - на нераспределенную прибыль. В балансе такие акции показываются как вычет в разделе «Капитал и резервы». В предыдущем году предприятие выкупало акции у акционеров на сумму 20253 тыс. руб. На отчетную дату данная строка баланса не заполнена.

     Размер уставного и резервного капитала не изменился   по сравнению с предыдущим годом. Добавочный капитал уменьшился в связи с эмиссией акций на 41557 тыс. руб.

     3.11 Учет кредитов и займов на предприятии

    Основная сумма долга (задолженность) по полученному от заимодавца займу и кредиту учитывается предприятием в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Задолженность отражается в учете в момент фактической передачи денег или других вещей в составе кредиторской задолженности.

     Задолженность подразделяется на: краткосрочную и долгосрочную.

      Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев.

     Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.

     Предприятие осуществляет перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Указанная краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной или просроченной.

     Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов, включают:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

- проценты, дисконт по причитающимся к   оплате     векселям и облигациям;

- дополнительные затраты, произведенные в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств;

- курсовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выраженным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления).

     Затраты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива. Начисление процентов по полученным займам и кредитам производится в соответствии с порядком, установленным в договоре займа и кредитном договоре.

     Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров, Приложение 3.42.

     Дополнительные затраты, производимые Обществом в связи с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, могут включать расходы, связанные с: оказанием юридических и консультационных услуг; осуществлением копировально-множительных работ; проведением экспертиз; потреблением услуг связи;

    Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в том отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

     Учет беспроцентных товарных займов осуществляется с использованием счета 16.

     3.12 Бухгалтерская отчетность на предприятии

     Предприятие представляет заинтересованным пользователям бухгалтерскую отчетность, отражающую состояние имущества и обязательства, его доходов и расходов   в порядке, предусмотренном Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете». Бухгалтерская отчетность составляется в тысячах рублей. Состав годовой бухгалтерской отчетности предприятия (Приложение 3.43):

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

- форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- пояснительная записка;

- аудиторское заключение.

     Промежуточную бухгалтерскую отчетность Общество в соответствии с п.48 ПБУ 4/99 составляет за квартал нарастающим итогом с начала отчетного года в срок не позднее  30 дней по окончании отчетного периода.

     Состав промежуточной бухгалтерской отчетности предприятия:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

       Бесперебойное функционирование деятельности предприятия невозможно без соответствующей организации бухгалтерского учета. Учет — такой вид деятельности, целью которого является упорядочение информационных потоков для использования информации в управленческих решениях и сохранении для архива.

    Изучив составляющие предмета исследования   (организацию бухгалтерского  учета  на предприятии ОАО «ОНОС» и отражение полученных результатов хозяйственной деятельности в отчетности), можно сделать вывод, что учет ведется в соответствии с нормативами, утвержденными Минфином РФ. На предприятии имеется учетная политика, состоящая из двух разделов: для бухгалтерского и для налогового учета.

  Бухгалтерский учет на предприятии ведется автоматизированно, с использованием учетной системы ИСУ «Парус» 8.5.2.2., формирующей учетные регистры синтетического и аналитического учета.     Формирование  конечных финансовых показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) , Отчета о прибылях и убытках (форма № 2), Отчет об изменении капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5) осуществлено на основании данных Главной книги.

      Организационная структура службы бухгалтерии предполагает наличие двух самостоятельных единиц (заместителя главного бухгалтера по финансовым операциям и заместителя главного бухгалтера по формированию себестоимости) ввиду увеличения должностных обязанностей, возложенных на заместителя главного бухгалтера, возглавляющего в настоящее время. Заместитель главного бухгалтера возглавляет 4 отдела: группа  по учету производственных затрат и калькуляции себестоимости, группа расчетов с контрагентами, группа учета финансовых операций, группа учета расчетов с персоналом.

     Изучив соответствующую документацию, регламент документооборота и проследив за порядком формирования информации по основным средствам, нематериальным активам, аспекты проведения инвентаризации, учет первичных документов по начислению и выплате заработной платы можно сделать вывод, что  бухгалтерский учет на ОАО  «ОНОС» организован без   существенных нарушений.