Функционирование бухгалтерии на предприятии ОАО «ОНОС»

      Для расчетной ведомости предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Ведомость составляют в одном экземпляре по каждому структурному подразделению организации. Образец расчетной ведомости предложен в Приложении 3.19.

    Для платежной ведомости также предусмотрен типовой  бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 6 апреля 2001 г. № 26. Платежную ведомость составляют в одном  экземпляре по каждому структурному подразделению организации. Образец платежной ведомости представлен в Приложении 3.20. Также в ведомости указывают реквизиты расходного кассового ордера, по которому деньги были получены для выплаты зарплаты из кассы (строка «Расходный кассовый ордер №»).

В соответствии со ст.183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель обязан выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с федеральным законом.

      В больничном листе указывается количество дней на больничном (с 1/04/2007 по 10/04/2007), вид оплат, шифр, стаж на предприятии, расчет среднедневного заработка, сумма по больничному за счет средств ФСС и сумма за счет предприятия. Подписывается главным бухгалтером и сотрудником бухгалтерии, Приложение 3.21.

     Когда работник уходит в отпуск, составляется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику, где указывается табельный номер, структурное подразделение, должность, количество дней отпуска. Подписывается работником кадровой службы и визируется печатью отдела кадров, Приложение 3.22.

    Ведомости расчета социального налога и ведомость расчета отчислений в ОФСС представлены в Приложении 3.23.

     В конце каждого отчетного периода составляются расчетная ведомость по заводу (указывается участок), сводная ведомость средств, направленных на потребление по категориям и сводная ведомость по заработной плате, Приложение 3.24.

     3.4 Учет материально-производственных запасов на предприятии

     Материально-производственные запасы  принимаются  к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение и прочие затраты, понесенные для того, чтобы доставить запасы до места их нахождения и состояния, в котором они пригодны для использования, не включая НДС.

    Фактическая себестоимость материально-производственных запасов складывается из прямых расходов, к которым относятся расходы на приобретение и заготовление данного запаса и которые сразу входят в его фактическую себестоимость и учитываются по дебету счета учета запасов (10 или 41). К прямым расходам относятся: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов; таможенные пошлины; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы; затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно-складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально-производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

     Дополнительные расходы, которые невозможно отнести к конкретной номенклатуре запасов, а также прямые и дополнительные расходы, счета по которым поступили после оприходования МПЗ, составляют отклонения в стоимости материалов и товаров и учитываются на балансовом счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» с последующим пропорциональным распределением стоимости накопленных расходов на списанные (отпущенные) материалы в данном учетном периоде.

   Не включаются в фактические затраты на приобретение материально-производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально-производственных запасов.

  Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, при их изготовлении самим предприятием определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов.

  Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных предприятием по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.  

     Первичные  учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Для учета материалов используются такие формы, утвержденные постановлением Госкомстата от 30.10.1997 №71а.: товарно-транспортная накладная, акт приема-передачи ТМЦ, приходный ордер, приходный ордер, уведомление об отгрузке, товарная накладная, представленные в Приложении 3.25. Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.

    Неотфактурованными поставками признаются поступившие на предприятие запасы, на которые отсутствуют расчетные документы (счет или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком, а также счет-фактура по НДС). Поступившие запасы приходуются и учитываются в бухгалтерском учете по ценам, указанным в договоре (приложении или спецификации к договору).

  После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам учетная цена сторнируется, и отражается по фактической себестоимости.

     Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

     Материальные ценности, списываемые в производство или реализуемые на сторону, оцениваются в зависимости от группы материально-производственных запасов следующим образом: по нефти - по средней себестоимости; по другим группам МПЗ - по стоимости единицы запасов. Специальная одежда и обувь, срок использования которой превышает 12 месяцев, в момент передачи в производство учитывается на балансе обособленно, списание такой одежды и обуви осуществляется на счета учета производственных затрат линейным способом.

    Кроме отпуска в производство могут иметь место следующие виды выбытия материально-производственных запасов: реализация материально-производственных запасов на сторону; прочее выбытие материально - производственных запасов в результате истечения сроков хранения, морального устаревания, иных случаев утраты потребительских свойств, выявления недостач при инвентаризации, хищения или порчи МПЗ, порчи имущества при авариях, пожарах, стихийных бедствиях.

      Для списания пришедших в негодность товарно-материальных ценностей создаются постоянно действующие комиссии по приемке-передаче и списанию товарно-материальных ценностей, пришедших в негодность, действующие на основании Инструкции о порядке реализации невостребованных ликвидов и неликвидов, находящихся в собственности ОАО «Орскнефтеоргсинтез», утвержденного приказом генерального директора от 24.03.2006г. № 239п. Составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, заверенная материально ответственным лицом, директором дирекции строящихся объектов, бухгалтером и другими членами комиссии, Приложение 3.26.  Далее составляется отчет по подразделению (склад, участок), Приложение 3.27.

     3.5 Учет денежных средств на предприятии

     Предприятие ОАО «Орскнефтеоргсинтез» хранит денежные средства в Орском филиале ОАО «Альфа-Банк», а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

   Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются: Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П; Порядок ведения кассовых операций  в РФ от 22.09.1993 №40.

     Основанием для отражения в учетных регистрах движения наличных денежных средств служат унифицированные формы первичной отчетности документации по учету кассовых операций, утв. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88: КО-1 – Приходный кассовый ордер (для оформления наличных денег в кассу); КО-2 – Расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы); КО-3 – Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов); КО-4 – Кассовая книга (для учета поступления и выдачи наличных средств из кассы); КО-5 – Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (для учета денег, выданных кассиром из кассы доверенному лицу, для учета возврата наличных денежных средств и кассовых документов по проведенным операциям).

     Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используют 50 счет. Сальдо на начало месяца указывает на наличие суммы свободных денежных средств в кассе, оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, по кредиту – выданные наличными.

    В сроки, установленные руководителем предприятия, также при смене кассира, должна проводиться инвентаризация кассы. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

     Основную массу денежных средств предприятия представляют безналичные деньги, хранящиеся на банковских счетах. Отношение между банком и предприятием имеет договорной характер. В рамках договора банк обязан осуществлять прием и зачисление поступающих на счет предприятия денежных средств, также выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета.

    Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятием, можно разделить на две группы: расчеты по обязательствам перед бюджетам, внебюджетными фондами и другие подобные платежи; расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

   Платежи первой группы производятся по платежным поручениям; а расчеты второй группы осуществляются в различных формах (авансовая оплата, платежные поручения, чеки, аккредитивы, платежные требования, инкассовые поручения). Образцы платежных поручений представлены в Приложении 3.28.

Платежное поручение оформляется на бланке формы 0401060, в четырех экземплярах: 1-й экземпляр – для плательщика; 2-й экземпляр – для банка плательщика; 3-й и 4-й передаются в банк получателя.

     Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном 51 счете. Все записи по счету ведутся на основании выписок банка из расчетного счета или приложенных к ним документов, на основании которых Орский филиал ОАО «Альфа-Банк» зачисляет или списывает средства с расчетного счета предприятия. Выписка из расчетного счета – копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком (Приложение 3.29). Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия и передается предприятию банком ежедневно или в другие установленные сроки. Накопительная ведомость по счету также отражает движение денежных средств на конкретный период (Приложение 3.30).

     В конце отчетного периода составляется балансовый мемориальный ордер, где указываются реквизиты получателя, содержание операции, назначение платежа (Приложение 3.31).

     Некоторые виды расходов не могут быть оплачены из кассы или безналичным путем, к таким расходам относят административно-хозяйственные. Работники, получившие авансом денежные средства на предстоящие расходы, связанные с хозяйственной деятельностью, считаются подотчетными. Для расчета с подотчетными лицами предназначен активно-пассивный счет 71, по которому ведется аналитический учет по каждой сумме, выданной в отчет.

     Расчеты с дебиторами и кредиторами классифицируются по следующим видам:

     1) расчеты с поставщиками и подрядчиками (отражаются на 60 активно-пассивном счете, независимо от времени оплаты); первичные документы: отгрузочные документы поставщика, счета-фактуры, выписка банка по расчетному счету, акт приемки выполненных работ (Приложение 3.32).

     2) расчеты с покупателями (отражаются на 62 активно-пассивном счете);

     3) расчеты с прочими дебиторами и кредиторами (66 – 67 активно-пассивные счета).

   Задолженность учитывается по контрагентам, договорам, счетам фактурам и срокам возникновения. Кредиторская и дебиторская задолженность оценивается с учетом предъявленных и/или признанных и/или присужденных штрафов, пеней и неустоек. Долгосрочная дебиторская и кредиторская задолженность переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора, до погашения суммы долга остается менее 365 дней.

   После списания истребованная и неистребованная дебиторская задолженность, учитывается на забалансовом учете по счету 007* «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных контрагентов» в течение пяти лет с момента ее возникновения, для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае имущественного изменения положения должников.

     На основании Приказа № 808-п от 24.09.2008 «О проведении годовой инвентаризации имущества и обязательств», была проведена инвентаризация по расчетам с дебиторами и кредиторами. По состоянию на 31.12.2008 дебиторская задолженность составляла 1307961 тыс. руб., в том числе покупателей и заказчиков – 691395 тыс. руб.; кредиторская- 839345 тыс. руб., в том числе по поставщикам и подрядчикам – 402204 тыс. руб. В адрес контрагентов были разосланы акты сверки взаиморасчетов на общую сумму дебиторской задолженности 1107000 тыс. руб., кредиторской задолженности 362243 тыс. руб. По состоянию на 27 февраля 2009 г. Получены акты сверки, подтвержденные контрагентами: по дебиторской задолженности на сумму 1047999 тыс. руб.; по кредиторской задолженности – 291592 тыс. руб.  По неподтвержденным суммам готовятся к отправке повторно акты сверки. Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности представлена  в Приложении 3.34.

     3.6 Учет финансовых вложений на предприятии

     Финансовые вложения (в том числе долговые ценные бумаги) принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат. Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к учету. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных в обмен на другое имущество, определяется исходя из рыночной стоимости переданного имущества.