Формирование и пути повышения прибыли и рентабильности в ООО «Сититайм-СПб»»

Из данных таблицы 2.10. следует, что прибыль за рассматриваемый  период увеличилась с 3742 тыс. руб. в 2007 г. до 3987 тыс. руб. в 2008,темп прироста составил 6,5%. Такой результат получился  за счет увеличения выручки от продаж, несмотря на увеличение коммерческих расходов и себестоимости продукции.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ в 2008 г. увеличилась  на 11 842 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.

Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов в 2008 г. на 3670 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.

Себестоимость продукции  также увеличилась в отчетном году на 6548 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2008 года с 2007 годом произошло за счет следующих  факторов:

прибыли от реализации продукции (Пр)

ПрD2008/2007 = 1624 тыс.руб.

прочих доходов (Од)

ОдD2008/2007 = -1 тыс.руб.

прочих расходов (Ор)

ОрD2008/2007 = 1378 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых  факторов балансовая прибыль ООО  «Сититайм-СПб» в 2008 году увеличилась относительно балансовой прибыли 2007 года на 245 тыс. руб. Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на прирост балансовой прибыли оказало увеличение прибыли от продаж (35,9 %). Отрицательное влияние на величину прибыли вызвано увеличением прочих расходов и сокращение прочих доходов. Следовательно, сокращение расходов и увеличение доходов- это резервы роста прибыли ООО «Сититайм-СПб».

Рассмотрим динамику прибыли  от реализации продукции и балансовой прибыли ООО «Сититайм-СПб» на примере рис. 2.2.

 

Рисунок 2.2 - Динамика прибыли  от реализации продукции и балансовой прибыли ООО «Сититайм-СПб»

 

Из рисунка 2.2 следует, что  темп прироста балансовой прибыли в  в 2008 г. значительно ниже темпа роста прибыли от реализации продукции( 35,9 и 6,5 соответсвенно), что свидетельствует о спаде в работе предприятия.

Низкое значение прироста балансовой прибыли связано с  отрицательным сальдо прочих доходов  и расходов в 2007 и 2008 гг. Темп прироста прочих доходов и расходов в 2008 г. составил -2,7% и 168,5% соответсвенно по сравнению с 2007 г.

Изменения в структуре  прибыли отчетного периода характеризуются  данными таблицы 2.11, в которой  приводятся отдельные показатели из формы № 2, отражающие определенные финансовые результаты.

Таблица 2.11

Изменения в структуре  прибыли ООО «Сититайм-СПб»

Показатели2007 год2008 годИзменение (+,-),%Тыс. руб.В % к итогуТыс. руб.В % к итогу1. Прибыль до налогообложения3 7421003 987100-1.1. Прибыль от продажи продукции4 523120,96 147154,233,31.2. Прочие доходы371360,9-0,11.3. Прочие расходы818- 21,92 196-55,133,22. Чистая прибыль3 7421003 987100-

Расчеты произведены на основании  отчета о прибылях и убытках за 2007-2008 гг ООО «Сититайм-СПб»

Из данных таблицы следует, что по всем показателям, характеризующим  финансовые результаты, произошли структурные  изменения.

В 2008 г. по сравнению с 2007 г. увеличилась доля прибыли от продажи  продукции. Отрицательной оценки заслуживает  уменьшение доли прочих доходов и  увеличение доли прочих расходов.

Сальдо прочих доходов  и расходов имеет отрицательное  значение: в 2007 г. -781 тыс. руб., в 2008 г. - 2 160 тыс. руб. , доля их соответсвенно составила 20,9 % ( 781/3 742*100) и 54,2% ( 2 160 / 3 987*100), то есть удельный вес отрцательного фактора увеличился на 33,3 %.

Рассмотрим влияние структурных  изменений на уровень налогооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных показателей.

Сумма налогооблагаемой прибыли  сформирована в отчетном году за счет:

прибыли от продажи ( 154,2 %);

прочих доходов ( 0,9%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли: ( 154,2 +0,9)=+155,1%

Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие расходы (55,1%).

Общее влияние положительных  и отрицательных факторов на величину прибыли: (155,1-55,1)= 100%

Таким образом, сумма положительных  факторов (155,1%) превысила сумму отрицательных  факторов ( 55,1%), что привело в конечном итоге к росту налогооблагаемой прибыли.

Анализ структуры и  динамики доходов и расходов ООО  «Сититайм-СПб» приведен в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12

Анализ структуры и  динамики доходов и расходов ООО  «Сититайм-СПб»

Показатели 20072008Изменениятыс. руб.% к итогутыс. руб.% к итогуабс., тыс. руб.темп прироста, %структуры, %(гр.4-гр.2)(гр.6/гр.2×100)(гр.5-гр.3)12345678Доходы организации1. По обычным видам деятельности (стр.010 ф.№2)2965999,884150199,911184239,930,042. Прочие (стр.060 + стр.080 + стр.090 ф.№2)370,12360,09-1-2,70-0,043. ИТОГО доходов организации (сумма строк с 1 по 2)29696100415371001184139,87× Расходы организации4. По обычным видам деятельности (стр.020 + стр.030 + стр040 ф.№2)2513696,853535494,151021840,65-2,705. Прочие (стр.070 + стр.100 ф.№2)8183,1521965,851378168,462,706. ИТОГО расходов организации (сумма строк с 4 по 5)25954100375501001159644,68×

Расчеты произведены на основании  отчета о прибылях и убытках за 2007-2008 гг ООО «Сититайм-СПб»

Вывод: в структуре доходов  ООО «Сититайм-СПб» основную долю занимают поступления по обычным видам деятельности- 99,88% в 2007 г. и 99,91 % в 2008г.

Удельный вес прочих доходов  незначителен. Сумма доходов организации  увеличилась в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим на 39,87%, исключительно за счет роста выручки  от продаж на фоне сокращения суммы  прочих доходов.

Структура расходов аналогична - 94,15% по обычным видам деятельности в отчетном году, 5,85% - доля прочих расходов.

Общая сумма доходов превышает  сумму расходов, что свидетельствует  о прибыльной работе организации, как  в предыдущем, так и в отчетном периоде. Но более высокие темпы  роста расходов по сравнению с  ростом доходов 39,87% против 44,68% следует  считать отрицательной тенденцией. Несмотря на небольшую разницу, это  означает снижение рентабельности организации, пусть и незначительное.

Анализ динамики прибыли  до налогообложения приведен в таблице 2.13.

Таблица 2.13

Анализ динамики прибыли  до налогообложения

№Показатели 2007, тыс. руб.2008, тыс.руб.Влияние факторов на динамику прибыли до налогообложенияв абсолютном выражении, в % к прибыли до налогообложения предыдущего периодатыс. руб.1234561.Прибыль от продаж (стр.050 ф.№2)45236147162443,402. Прочие доходы, всего (стр.2 табл. 4.1)3736-1-0,033.Прочие расходы, всего (стр.5 табл. 4.1)8182196137836,834.Сальдо прочих доходов и расходов (стр.2 - стр.3)-781-2160-1379-36,855.П Р И Б Ы Л Ь ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (стр.1 + стр.4)374239872456,55

Расчеты произведены на основании  отчета о прибылях и убытках за 2007-2008 гг ООО «Сититайм-СПб»

Вывод: прибыль до налогообложения  ООО «Сититайм-СПб» выросла в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 245 т.р. или на 6,55% - этот рост вызван в большей степени увеличением прибыли от продаж на 1624 т.р, а в меньшей степени от увеличения прочих расходов на 1378 т.р.

Но сальдо прочих доходов  и расходов уменьшилось в отчетном периоде на 1379 т.р., это притом что в обоих периодах оно было отрицательным, что свидетельствует о том, что расходы превышают доходы.

Снижение доходности прочих операций обусловило снижение прибыли  до налогообложения на 1 тыс. руб., или 0,03%.

 

2.4 Факторный анализ прибыли  от продажи продукции, работ,  услуг ООО «Сититайм-СПб»

 

Основную часть прибыли ООО « Сититайм-Спб» получает от реализации товаров.

Увеличение объема продаж нерентабельной продукции приводит к увеличению прибыли и улучшению  финансового состояния предприятия. Рост объема реализации убыточной продукции  влияет на уменьшение прибыли.

Структура товарной продукции  также может оказывать как  положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов товаров  в объеме реализации, то сумма прибыли  возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельного или убыточного товара общая сумма  прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответсвующему росту суммы прибыли, а ее рост- к падению.

Изменение среднего уровня реализационных цен на товары и величина прибыли  находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Повышение цен на товары, материалы, топливо способствует увеличению себестоимости и снижению суммы  прибыли.

Таким образом, прибыль от продажи товаров в общем случае находится под воздействием таких  факторов, как изменение объема реализации, структуры продукции, отпускных  цен на реализованную продукцию, цен на товары, материалы, топливо. Тарифов  на энергию и перевозки, уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Проведение факторного анализа  прибыли от продажи позволяет  оценить резервы повышения эффективности  деятельности и сформировать управленческие решения по использованию торговых факторов.

При внешнем экономическом  анализе в качестве источника  информации используется бухгалтерская  отчетность ф. № 2 « Отчет о прибылях и убытках».

Формализованный расчет прибыли  от продажи товаров(Ппр) можно представить в таком виде:

 

Ппр = Вр - Ср - Ру - Рк (2.5)

 

где:

Вр-выручка(нетто) от продажи продукции, товаров, работ и услуг ( за минусом налога на добавленную стоимость,акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб.;

Ср- себестоимость реализации продукции, товаров, исключая управленческие и коммерческие расходы, тыс. руб.;

Ру- управленческие расходы, тыс.руб.;

Рк- коммерческие расходы, тыс. руб.

Для оценки факторов, вляющих на формирование суммы прибыли от продажи продукции, рассмотрим показатели в таблице 2.14

 

Таблица 2.14

Факторный анализ прибыли  от продажи товаров ООО «Сититайм-СПб»

Показатели2007 год, тыс. руб.2008 год, тыс. руб.ИзменениеТыс. руб.%1. Выручка (нетто) от продажи товаров29 65941 50111 84239,92. Себестоимость проданных товаров15 10521 6536 54843,33. Управленческие расходы----4.Коммерческие расходы10 03113 701 3 67036,59 5.Прибыль от продажи товаров4 5236 1471 62435,9

Расчеты произведены на основании  отчета о прибылях и убытках за 2007-2008 гг ООО «Сититайм-СПб»

Как видно из данных таблицы, в 2008 г. по сравнеию с 2007 г. прибыль от продажи возросла на 1 624 тыс. руб., что составило 35,9%. Эти изменения произошли в результате увеличения выручки от продажи продукции и привлечения дополнительных затрат на реализацию подукции.

Определим влияние факторов на сумму прибыли по следующим  формулам.

1.Влияние изменения выручки  от продажи продукции на прибыль  от продажи:

 

?Пр1=Про*Jр-Про, или ?Пр1=Про*(Jр-1), ( 2.6 )

 

где:

?Пр1- прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи, тыс. руб.;

Про - прибыль от продажи  базисного ( предыдущего) периода, тыс. руб.;

Jр- индекс изменения объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода (Вр1) к выручке от продажи предыдущего периода (Вро) по формуле:

 

Jр= Вр1/Вро, (2.7)

 

Jр= 41 501/ 29 659=1, 3993

?Пр1= 4 523*(1, 3993-1)=1 806 тыс. руб.

2.Влияние изменения уровня  себестоимости на прибыль от  продажи (?Пр2):

 

?Пр2=Со* Jр-С1, (2.8)

где:

Со,С1- себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.;

?Пр2=15 105*1,3993- 21 653= -517 тыс. руб.

3.Влияние изменения уровня  коммерческих расходов на прибыль  от продажи (?Пр3):

 

?Пр3=Рко* Jр-Рк1, (2.9)

 

где:

Рко,Рк1-коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс.руб.;

?Пр3=10 031*1,3993-13701=335 тыс. руб.

4.Сумма факторных отклонений  дает общее изменение прибыли  от продажи товаров за анализируемый  период

 

?Пр= ?Пр1+ ?Пр2+ ?Пр3=1 806-517+335=1 624 тыс.руб.

 

Результаты факторного анализа  показали, что в связи с ростом выручки от продажи прибыль увеличилась  на 1 806 тыс. руб. и на 335 тыс. руб. за счет увеличения коммерческих расходов Темп прироста выручки от реализации продукции (39,9%) незначительно опережает темп роста коммерческих расходов (36,59), что  привело к снижении удельных затрат.

К негативным факторам следует  отнести опережающие темпы прироста себестоимости продукции (43,3) по сравнению  с темпом прироста выручки от продажи  товаров. Это привело к снижению суммы прибыли в 2008 г. по сравнении с 2007 г. на 517 тыс. руб.

Следовательно, резервом дальнейшего  роста прибыли является снижение себестоимости продукции.

Анализ издержек обращения  на рубль товарооборота

Анализ издержек обращения  на рубль товарооборота устанавливает  прямую связь между издержками обращения  и прибылью, так как разность между  покупной и продажной ценой в  торговле составляет прибыль. Связь  выражается через формулу:

 

Вр=ИО+Пр; (2.10)

 

где:

Вр- выручка от продажи товаров (нетто), тыс. руб.;

ИО-издержки обращения,тыс.руб.;

Пр-прибыль от продажи товаров, тыс. руб.

Преобразуем представленную формулу делением ее элементов на один и тот же показатель-величину выручки (Вр), тогда получим:

 

Вр/Вр=ИО/Вр+Пр/Вр, или 1=ИО/Вр+Пр/Вр,

 

где:

прибыль рентабельность экономический

ИО/Вр=ИОт,

 

ИОт- издержки обращения на рубль товарооборота, определяемые отношением общей суммы затрат на приобретение и реализацию товаров к выручке от продажи товаров.

 

Получим формулу: 1=ИОт+Пр/Вр, или

Пр/Вр=1-ИО ( 2.11)

 

Исходя из данной формулы, чем ниже уровень издержек обращения  на 1 рубль товарооборота, тем выше прибыль предприятия.

Изменение издержек обращения  на рубль товарооборота зависит  от изменения уровня постоянных и  переменных издержек:

 

ИОт=ИОпост/Вр+ИОперем/Вр

 

Результаты, полученные делением затрат и прибыли на величину выручки, по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» приведены в таблице 2.15

 

Таблица 2.15

Анализ динамики прибыли  и издержек обращения на 1 руб. товарооборота ООО «Сититам-Спб»

Показатели2007 год2008 годИзменение (+,-)1. Издержки обращения на 1 руб. товарооборота( нетто), в том числе:0,3380,330-0,0081.1.Постоянные издержки на 1 руб. выручки0,3250,320-0,0051.2. Переменные издержки на 1 руб. выручки0,0130,010-0032. Прибыль от продажи на 1 руб. выручки0,1530,148-0,005