Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Февраля 2012 в 21:56, реферат
Управленческий учет - относительно молодая дисциплина. Ее основы начали формироваться в начале XX века в США, когда на автомобильных заводах Форда стало применяться нормирование затрат. Этот процесс лег в основу одной из ключевых составляющих управленческого учета - системы «стандарт-костс».
Хотя принятый объем реализации не был достигнут, выручка от реализации продукции недополучена и превышены расходы на реализацию, предприятие получило прибыль на 320 тыс. руб. больше запланированной.
Статические бюджеты используются для внутрихозяйственных служб, в подразделениях, работа которых не зависит от объемов производства или реализации продукции. Статический бюджет, как правило, предназначен для определенного уровня деловой активности предприятия, он не может использоваться для контроля затрат при изменении уровня активности. Провести детальный анализ результатов деятельности предприятия, используя статический бюджет, невозможно. Поэтому на практике чаще используется гибкий бюджет.
Гибкий бюджет предусматривает несколько альтернативных вариантов объема реализации и всевозможные корректировки затрат и доходов в зависимости от изменения объемов.
Исполнение бюджета предприятия (гибкого) (тыс. руб.)
№ прр п/п | Показатели | Бюджет | Выполнение | Скорректированный на выполнение бюджет | Отклонение от скорректированного бюджета |
1 | Объем реализации (шт.) | 1000 | 800 | 800 | - |
2 | Выручка от реализации продукции | 5000 | 4800 | 4000 | +800 |
3 | Производственная себестоимость продукции | 3800 | 3200 | 3040 | +160 |
4 | Прибыль от реализации | 1200 | 1600 | 960 | +640 |
5 | Общехозяйственные расходы | 750 | 750 | 750 | - |
6 | Коммерческие расходы | 70 | 150 | 70 | +80 |
7 | Прибыль | 380 | 700 | 140 | +560 |
В рассматриваемом примере фактический объем реализации меньше запланированного на 200 единиц; соответственно, следует принять во внимание, что затраты на производство 800 единиц продукции должны быть меньше предусмотренных из расчета на 1000 единиц. Нужно скорректировать плановую себестоимость на фактический объем произведенной и реализованной продукции. Для этого находим плановую норму затрат:
3800 тыс. руб. : 1000 шт.=3,8 тыс. руб. и умножаем на количество фактически произведенной продукции:
3,8 тыс. руб. х 800 шт. = 3040 тыс. руб.
Cкорректированная плановая выручка от реализации составит:
5000 тыс. руб. : 1000 шт. = 5,0 тыс. руб.
5,0 тыс. руб. х 800 шт. = 4000 тыс. руб.
Таким же способом корректируется и прибыль от реализации: рассчитывается планируемая прибыль от реализации единицы продукции:
1200 тыс. руб. : 1000 шт. = 1,2 тыс. руб.
и умножается на количество фактически реализованной продукции:
1,2 тыс. руб. х 800 шт. = 960 тыс. руб.
Необходимо иметь в виду, что общехозяйственные расходы являются, как правило, условно-постоянными и не зависят от объема производства, поэтому они не подлежат корректировке.
Коммерческие расходы по своей структуре, в нашем случае, также являются условно-постоянными.
Сравнивая статический и гибкий бюджеты, можно сказать, что последний предоставляет более объективные данные для анализа выполнения плановых заданий. Гибкий бюджет можно использовать как для планирования, так и для анализа и оценки различных хозяйственных ситуаций в условиях возможных непредвиденных обстоятельств.