Бухгалтерский учёт

При совершении платежа по векселю посредник  ставит на нем отметку с указанием, за кого он это сделал (при отсутствии отметки платеж считается сделанным  за векселедателя), и забирает вексель. Он имеет право требовать уплаченную сумму с того, за кого он сделал платеж, или обязанных перед ним по векселю лиц, но не может его передавать по индоссаменту.  

Индоссанты, следующие  за лицом, вместо которого был совершен платеж, освобождаются от ответственности, и если поступило несколько предложений об оплате посредниками векселя, то предпочтение отдается тому, кто освобождает от ответственности большее количество лиц.  

Основные виды операций с векселями  

В коммерческом обороте вексель может выступать  в качестве средства расчетов по сделкам, служить способом коммерческого  кредитования предпринимателей, являться специфическим способом обеспечения  исполнения обязательств по сделкам.  

Вексельно-кредитные операции в банке начинаются с получения клиентом вексельного кредита. Этот кредит может быть получен в форме учета векселей и в форме специального ссудного счета под залог векселей. При этом он делится на единовременный и постоянный кредиты.  

Кредиты по учету  векселей могут быть предъявительскими  или векселедательными. Предъявительский кредит открывается клиенту для учета передаваемых им банку векселей. Под векселедательский кредит клиент выдает свои векселя, которыми рассчитывается за поставленные товары и услуги. Получатели таких векселей затем представляют их в свои банки, которые в свою очередь пересылают их в банк векселедателя для погашения за счет открытого кредита.  

Вексельные кредиты  обычно выдаются банками клиентам, у которых в этих банках открыты  расчетные (текущие) счета. При рассмотрении возможности открытия вексельного  кредита банк оценивает платежеспособность клиента. Для этого предоставляются его финансовые документы, описание его основных и оборотных фондов, информация о наличии в прошлом просроченной задолженности, производственно-хозяйственные планы, страховые полисы, если они есть, устав предприятия. Банк может использовать данные о предприятии других банков и специальных фирм. Если предприятие раньше допускало свои векселя до протеста, то получить такой кредит ему будет проблематично.  

Векселя и в  предъявительских, и в вексельных кредитах принимаются к учету  только в размере свободного остатка  кредита.  

Процедура учета  векселей  

Под учетом векселя  понимается его передача (продажа) векселедержателем  банку по индоссаменту до наступления  срока платежа и получение  за это вексельной суммы за вычетом  определенного процента, называемого  учетным процентом или дисконтом. Векселя передаются в банк по реестрам. При этом в самих векселях делается бланковый индоссамент, т.е. индоссамент  без указания получателя. Банк рассматривает  возможность учета векселя и  в случае положительного решения  вносит в индоссамент свои реквизиты. Кроме того, на лицевой стороне  ставится штамп “Учет “.  

При поступлении  векселя банк проверяет его на соответствие формальным требованиям  вексельного права, проверяет правильность заполнения всех реквизитов, полномочия лиц, поставивших подписи, а также  подлинность этих подписей. Кроме  того, анализируется экономическое  положение клиента и индоссантов, поставивших подписи на векселе. К учету принимаются только векселя, основанные на товарных и коммерческих сделках. Бронзовые и дружеские векселя к учету не принимаются. За учет векселя банк взимает учетный процент, ставка которого устанавливается самим банком. При инкассировании иногородних векселей взимаются порто (почтовые расходы) и дампе (комиссии иногородним банкам за инкассирование векселей).  

В случае оплаты векселя до срока плательщику  возвращаются проценты за оставшееся время по ставке банка по текущим  счетам. Если платеж совершен после  срока оплаты, то банк помимо вексельной суммы взимает с плательщика 6 % годовых за время просрочки, пеню, а также расходы по протесту, если они уже сделаны. Не оплаченные в назначенный срок векселя должны быть переданы для протеста нотариусу обязательно на следующий день. Нотариус опротестовывает векселя согласно принятому законодательству и с надписью о протесте возвращает их в банк. После этого банк требует погашения векселей от векселедателя. Если этого не происходит, банк полностью прекращает его кредитование и обращается в суд.  

Онкольные ссуды  

Банки могут  открывать предприятиям специальные  ссудные счета, в обеспечение  которых принимаются векселя. Обычно номинальная сумма векселей превосходит  величину открываемого кредита. Эти  ссуды открываются без установления срока или до наступления срока  погашения векселей. Эти кредиты  оформляются как ссуды до востребования  или, как их называют, онкольные ссуды. По ним платят проценты, аналогичные  ставкам по кредитам, но для банка  такие кредиты более выгодны, так как в случае непогашения  ссуды он может закрыть ее суммами, поступающими в уплату векселей. В  договоре на открытие онкольной ссуды между клиентом и банком оговариваются следующие условия:  

· размер кредита;  

· высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету;  

· размер кредитной  ставки;  

· право банка  требовать дополнительного обеспечения;  

· право банка  погашать задолженность клиента  в случае необходимости из средств, поступающих в оплату обеспечивающих ссуду векселей, а также из других сумм клиента, находящихся в банке;  

· право клиента  заменять обеспечивающие векселя.  

При использовании  кредита банк следит за размером его  свободного остатка. Само погашение  ссуды может осуществляться либо перечислением средств клиента, либо путем зачета платежей, поступающих по векселям. Держатель векселя для получения по нему платежа должен не пропустить срока предъявления векселя, переслать его или лично явиться в место платежа. Расходы, связанные с этими операциями, могут составлять значительные суммы.  

Обычно держатели  векселей поручают банкам произвести операцию по предъявлению этих векселей к оплате, получению платежа, а  в случае необходимости протеста по векселю. Банк, принимая такое поручение, совершает операцию инкассирования векселей, взимая за нее определенную комиссию в виде процентов от суммы  платежа и почтовых расходов. Для  клиента это обычно дешевле и  быстрее, чем самому заниматься предъявлением  векселей. Банки принимают для  инкассирования векселя с оплатой  в тех местах, где есть учреждения банков. Такие векселя передаются банку по препоручительному индоссаменту. Клиент также должен возместить банку расходы по опротестованию векселей в случае необходимости.  

Переучет векселей банками. Коммерческий банк, учитывая вексель клиента, может переучесть его в другом кредитном учреждении. Однако во всем мире наиболее распространенной является практика переучета векселей в Центральном банке страны. В  России Центральный банк кредитует  коммерческие банки либо по их заявкам (по ставке рефинансирования), либо через  кредитные аукционы. Но более цивилизованный путь распределения кредитных средств - это переучет векселей, аккумулированных банками. Банк России разработал требования к векселям, принимаемым им к переучету. Прежде всего, Банк России принимает  к переучету только простые векселя  предприятий-поставщиков, выписанные на коммерческий банк, т.е. векселя переучитываются только тогда, когда предприятие-поставщик (а не покупатель) берет кредит в банке и оформляет свою задолженность векселем.  

Вексель, переучитываемый  Банком России, кроме того, должен удовлетворять  следующим требованиям:  

а) предприятие-поставщик  должно быть резидентом;  

б) номинал векселя  не менее 100 миллионов рублей;  

в) вексель должен быть составлен на русском языке  и все надписи и денежная сумма  также должна быть указаны на русском  языке;  

г) срок платежа  по векселю должен быть указан на определенный день. Не принимаются к переучету  векселя со сроком “по предъявлении“, “во столько-то времени от предъявления“, “во столько-то времени от составления“;  

д) вексель не должен содержать условие начисления процентов на вексельную сумму;  

е) в качестве места платежа должен быть указан коммерческий банк, совершивший учет векселя;  

ж) на векселе  должна быть сделана пометка векселедателя  “без протеста“. Какие-либо ограничительные  пометки не допускаются;  

з) вексель должен быть подлинным. Копии к переучету не принимаются;  

и) вексель должен быть составлен по единой форме, устанавливаемой  Банком России.  

Фактически эти  векселя могут выписываться предприятиями-поставщиками под кредиты на пополнение оборотных  средств, т.е. кредиты, дающие возможность  предприятию работать, пока не поступят деньги от покупателей. Поэтому эти  векселя должны покрываться реальной поставкой товара. Кроме того, предприятия, выписавшие вексель, не должны иметь  просроченной задолженности по кредитам коммерческих банков, расчетам с поставщиками, бюджетом. Коммерческий банк вместе с  заявкой по переучету векселей представляет в Банк России балансы предприятий  и отчеты о финансовых результатах. Сам переучет Центральный банк РФ осуществляет путем покупки векселей у коммерческих банков с условием обратного выкупа. Срок, на который  выкупаются векселя, не может быть менее 10 дней и более 90 дней до наступления  срока платежа. Покупка производится путем зачисления на корреспондентский  счет коммерческого банка суммы, равной номиналу векселя, за вычетом  дисконта, устанавливаемого Банком России.  

Вексельный кредит предоставляется только коммерческим банкам, удовлетворяющим следующим  условиям:  

- соблюдаются  требуемые законодательством экономические  нормативы;  

- своевременно  и в полном объеме выполняются  резервные требования;  

- имеется аудиторское  заключение по годовому отчету;  

- не допускается  просроченная задолженность по  кредитам Банка России.  

Обратный выкуп  векселей коммерческими банками  и соответственно погашение вексельного  кредита происходит путем списания его суммы с корреспондентского счета банка. Если на счете не окажется достаточной суммы, то ссуда переводится  в разряд просроченных и по ней начисляются в качестве пени проценты в размере 1,3 учетной ставки Банка России.  

Домиляция векселей  

В вексельной форме  расчетов помимо банка векселедержателя, инкассирующего векселя, может участвовать  и банк плательщика в качестве домицилянта, т.е. выполнять поручения своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат обозначенные в нем слова “Платеж в банке “, помещенные под подписью плательщика.  

Для банка эта  операция является прибыльной, так  как за домиляцию векселей он получает комиссионное вознаграждение, и в то же время, выступая в качестве домицилянта, банк не несет никакой ответственности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обеспечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель опротестовывается в обычном порядке против векселедателя.  

Расширению использования  вексельной формы расчетов в хозяйственном  обороте страны должны способствовать также такие новые для нашей  банковской практики вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные  с краткосрочным кредитованием  хозяйства.  

В современной  отечественной банковской практике появился новый вид векселей - банковский, или финансовый вексель. Банковский (финансовый) вексель представляет собой одностороннее, ничем не обусловленное  обязательство банка (эмитента векселя) об уплате обозначенному в нем  лицу или по его приказу определенной денежной суммы в установленный  срок. Действующее российское вексельное законодательство не предусматривает  для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или  исключений, и законодательство о  ценных бумагах этого вопроса  не затрагивает.