Бухгалтерский учет в бюджетных организациях

187     “Расчет  по исполнительным документам  и прочим удержаниям”;

189     “Другие  расчеты за выполненные работы.”

Счет 18, как правило, пассивный. По кредиту счета отражают начисления по

оплате труда, пособий, пенсий, и других аналогичных сумм, а по дебету –

удержания из начисленной  суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся

сумм работникам, и не выплаченные в срок суммы  оплаты труда и доходов. Сальдо

этого счета, как  правило, кредитовое и показывает задолженность  организации

перед рабочими и  служащими по заработной плате и  другим указанным выплатам.

На субсчете 180 “Расчеты с рабочими и служащими” учитываются  расчеты с

работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном  составе по

всем видам заработной платы. Начисление заработной платы  и пособий

производится один раз в месяц и отражается в  учете в последний день месяца.

Для начисления заработной платы используются следующие документы: приказы по

учреждению; табели учета использования рабочего времени.

Операцию по начислению заработной платы списочному и несписочному составу и

сумм пособий отражают по дебету счетов 20 "Расходы по бюджету“, 21 “Прочие

расходы”, 08 “Затраты по производству и другие цели”, 19 “Расчеты по

пенсионному обеспечению  и социальной защите населения” (субсчет 198) и

кредиту субсчета 180 “Расчеты с рабочими и служащими”, 17 “Расчет с разными

кредиторами и дебиторами”(субсчет 177).

Удержания из сумм начисленной  оплаты труда списывают с кредита

соответствующих счетов в дебет счета 18 “Расчеты с рабочими и служащими и

стипендиатами”.

Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей бухгалтерской

записью:

Дебет счета 18 “Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами”

Кредит счета 12”Касса”

Не полученная в  срок заработная плата оформляется  бухгалтерской записью:

Дебет счета 18 “Расчет  с работниками и служащими  и стипендиатами”

Кредит счета 17 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, субсчет 177