Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами

 

Данные по месяцам расчета по социальному страхованию совпадают с данными главной книги [Приложение 6] и бухгалтерской отчетности «Бухгалтерский баланс» форма № 1 [Приложение 1]:

• На начало отчетного периода по строке 623 бухгалтерского баланса [Приложение 1] – 114 тыс. руб., что соответствует кредитовому обороту по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» на начало года – 113 981,61 руб. Дебетовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» на начало года – 16 983,01 руб. в бухгалтерском балансе отражается по строке 240 «Дебиторская задолженность» (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и в входит в состав суммарной величины краткосрочной «дебиторки» - 545 тыс. руб. [Приложение 1]
• На конец отчетного периода по строке 623 бухгалтерского баланса [Приложение 1] – 121 тыс. руб., что соответствует кредитовому обороту по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» на конец года – 120 945,04 руб. Дебетовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию» на конец года – 10 195,10 руб. в бухгалтерском балансе отражается по строке 240 «Дебиторская задолженность» (платежи по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и в входит в состав суммарной величины краткосрочной «дебиторки» - 235 тыс. руб. [Приложение 1]

Отчисления на социальное страхование, пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование организация производит от сумм оплаты труда.

Сумма налога, зачисляемая в составе  социального налога в Фонд социального  страхования РФ, уменьшается на произведенные  расходы на цели государственного социального  страхования, предусмотренные законодательством РФ, например на выплату по больничным листам (пособия по временной нетрудоспособности), пособий по беременности и родам и т.д. Остальная часть суммы перечисляется в Фонд социального страхования или возмещается из него.

Проведем анализ сета 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчета 1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)» и результаты отразим в таблице 14.

Таблица 14 – Движение денежных средств  по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)», 2008 год. [Приложение 7]

в рублях

Месяц	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Январь	-	5069,45	23611,78	5070,54	13471,79	-
Февраль	13471,79	-		4469,46	9002,33	-
Март	9002,33	-	11865,92	10498,99	10369,26	-
Апрель	10369,26	-	-632,00	5998,60	3738,66	-
Май	3738,66	-	1453,58	6309,89	-	1117,65
Июнь	-	1117,65	35263,33	9487,25	24658,43	-
Июль	24658,43	-	2503,53	27462,16	-	300,20
Август	-	300,20	300,20	5270,30	-	5270,30
Сентябрь	-	5270,30	30219,80	17253,25	7696,25	-
Октябрь	7696,25	-	-298,47	11162,27	-	3764,49
Ноябрь	-	3764,49	6359,89	6757,49	-	4162,09
Декабрь	-	4162,09	6391,75	5963,43	-	3733,77
ИТОГО	-	-	117039,31	115703,63	-	-

 

Данные по месяцам расчета по субсчету 1-1 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ)» совпадают с данными главной книги [Приложение 6] и оборотной ведомости [Приложение 7]

Учет расчетов по социальному страхованию  в Данковском районном союзе потребительских  обществ начисляется от фонда  оплаты труда и отражается в оборотной  ведомости счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию» субсчет 1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Анализ данного счета приведен в таблице 15.

Таблица 15 – Движение денежных средств  по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», 2008 год. [Приложение 7]

в рублях

Месяц	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Январь	-	1225,66	1225,66	1349,44	-	1349,44
Февраль	-	1349,44	1349,44	1206,02	-	1206,02
Март	-	1206,02	1206,14	1287,70	-	1287,58
Апрель	-	1287,58	1287,70	1453,58	-	1453,46
Май	-	1453,46	-	1484,06	-	2937,52
Июнь	-	2937,52	5940,50	1479,15	1523,83	-
Июль	1523,83	-	1479,15	1788,11	1214,87	-
Август	1214,87	-	-	1621,50	-	406,63
Сентябрь	-	406,63	413,74	1656,87	-	1649,76
Октябрь	-	1649,76	1656,87	1558,12	-	1551,01
Ноябрь	-	1551,01	1558,12	1648,22	-	1641,11
Декабрь	-	1641,11	1641,18	1423,12	-	1423,05
ИТОГО	-	-	17758,50	17955,89	-	-

 

Данные по месяцам расчета по субсчету 1-2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» совпадают с данными главной книги [Приложение 6] и оборотной ведомости [Приложение 7]

Учет расчетов по единому социальному налогу в Данковском районном союзе потребительских обществ начисляется от фонда оплаты труда и отражается в оборотной ведомости счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 2 «Расчеты по ЕСН». Анализ данного счета приведен в таблице 16.

Таблица 16 – Движение денежных средств по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 2 «Расчеты по ЕСН», 2008 год. [Приложение 7]

в рублях

Месяц	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Январь	-	101148,50	99236,36	104951,44	-	106863,58
Февраль	-	106863,58	105540,98	93668,60	-	94991,20
Март	-	94991,20	94126,80	100879,89	-	101744,29
Апрель	-	101744,29	101053,03	114161,34	-	114852,60
Май	-	114852,60	114409,97	116939,84	-	117382,47
Июнь	-	117382,47	117555,38	115434,17	-	115261,26
Июль	-	115261,26	113019,23	141708,84	-	143950,87
Август	-	143950,87	141708,85	124409,37	-	126651,39
Сентябрь	-	126651,39	124409,28	128432,33	-	130674,44
Октябрь	-	130674,44	129570,70	122744,99	-	123848,73
Ноябрь	-	123848,73	124612,39	129356,22	-	128592,56
Декабрь	-	128592,56	128447,91	111956,70	-	112101,35
ИТОГО	-	-	1393690,88	1404643,73	-	-

 

Данные по месяцам расчета по субсчету 2 «Расчеты по ЕСН» совпадают с данными главной книги [Приложение 6] и оборотной ведомости [Приложение 7]

Учет расчетов по единому социальному  налогу в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) в Данковском районном союзе потребительских обществ начисляется от фонда оплаты труда и отражается в оборотной ведомости счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 3 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

По всем выше перечисленным субсчетам  для аналитического учета на каждого работника заводятся «Индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета)».

Таблица 17 – Движение денежных средств  по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 3 «Расчеты по ЕСН в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)», 2008 год. [Приложение 7]

в рублях

Месяц	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Январь	694,89	-	6344,29	5420,23	1618,95	-
Февраль	1618,95	-	5420,23	4777,69	2261,49	-
Март	2261,49	-	4777,68	5549,57	1489,60	-
Апрель	1489,60	-	5549,57	6411,50	627,67	-
Май	627,67	-	6412,30	6745,05	294,92	-
Июнь	294,92	-	2392,98	6145,05	-	3457,15
Июль	-	3457,15	6145,05	8546,23	-	5858,33
Август	-	5858,33	8546,17	5633,77	-	2945,93
Сентябрь	-	2945,93	5633,77	6433,32	-	3745,48
Октябрь	-	3745,48	6433,31	7066,22	-	4378,39
Ноябрь	-	4378,39	7066,23	7223,50	-	4535,66
Декабрь	-	4535,66	7223,50	6374,71	-	3686,87
ИТОГО	-	-	71945,08	76326,84	-	-

 

Анализ счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию» субсчета 3 «Расчеты по ЕСН  в части, зачисляемой в Федеральный  фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)» приведенный в таблице 17 показал, что данные по месяцам совпадают с данными главной книги [Приложение 6] и оборотной ведомости [Приложение 7]

Основанием для начисления пособий по временной нетрудоспособности в Данковском районном союзе потребительских обществ является больничный лист, выдаваемый лечебным учреждением. Начисление пособий производится согласно законодательных и правовых актов РФ и отражается в оборотной ведомости счет 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 4 «Пособия по временной нетрудоспособности». Анализ данного счета приведен в таблице 18.

Таблица 18 – Движение денежных средств по сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию» субсчет 4 «Пособия по временной нетрудоспособности», 2008 год. [Приложение 7]

в рублях

Продолжение таб. 18

Месяц	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
Январь	16288,12	-	-3676,34	-	12611,78	-
Февраль	12611,78	-	-589,30	-	12022,48	-
Март	12022,48	-	51102,61	57965,25	5159,84	-
Апрель	5159,84	-	18507,49	-	23667,33	-
Май	23667,33	-	964,52	-	24631,85	-
Июнь	24631,85	-	64676,84	85521,81	3786,88	-
Июль	3786,88	-	39791,49	-	43578,37	-
Август	43578,37	-	20850,03	34108,63	30319,77	-
Сентябрь	30319,77	-	18559,23	41671,77	7207,23	-
Октябрь	7207,23	-	22203,68	-	29410,91	-
Ноябрь	29410,91	-	23759,07	47620,36	5549,62	-
Декабрь	5549,62	-	19563,97	14918,49	10195,10	-
ИТОГО	-	-	275713,29	281806,31	-	-