Бухгалтерский учет расчетов по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ          3

1. ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРОАМ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ     5
2. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРОАМ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ  10
3. ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРОАМ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ (НА ПРИМЕРЕ ДАНКОВСКОГО РАЙОННОГО СОЮЗА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ОБЩЕСТВ ЗА 2008 ГОД)     21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ          40

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК      42

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий  существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется, суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Предприятие становится налогоплательщиком с момента государственной  регистрации. Это означает, что оно  должно уплачивать в бюджет и во внебюджетные фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязательные платежи.

Нарушение этой обязанности  влечет административную ответственность  для предприятия и его руководителя в виде штрафов. Кроме того, Российским уголовным законодательством установлено наказание за различные виды налоговых преступлений.

Любая бухгалтерия, как сердце предприятия, особенно чувствительна к изменениям в налогах. От четкости или нечеткости налоговой системы непосредственно  зависит планирование и прогнозирование  в организации, зависят взаиморасчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, в правильности, быстроте и своевременности которых последний, заинтересован не меньше первого.

Актуальность выбранной темы заключается  в том, что в условиях рыночных отношений учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Целью данной работы является описание методов отражения в бухгалтерском  учете предприятия расчетов с  бюджетом и внебюджетными фондами.

Основными задачами работы является:

1. Рассмотрение основных законодательных и нормативных актов, регламентирующих учет расчетов по налогам и сборам с бюджетом.
2. Определение экономической сущности налогообложения.
3. Рассмотрение учета расчетов организаций по налогам и сборам.
4. Проведение анализа учета расчетов по налогам и сборам на примере Данковского районного союза потребительских обществ за 2008 год.

Объектом исследования курсовой работы является организация - Данковский районный союз потребительских обществ.

Предметом – учет расчетов по налогам  и сборам с бюджетом и внебюджетными  фондами в организации.

Информативной базой для написания  данной курсовой работы была учебная  и специальная литература по бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ И  НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ, РЕГЛАМЕНТИРУЮЩИЕ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРОАМ 

С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

 

Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных  нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ.

Общие принципы налогообложения в  РФ установлены Налоговым кодексом РФ (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ, принятым Государственной Думой 16 июля  1998 года.

Налоговый кодекс:

1) определяет виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) устанавливает основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов;

3) определяет основные начала установления налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

4) устанавливает права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) определяет формы и методы налогового контроля;

6) устанавливает ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) устанавливает порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Федеральные налоги и  сборы устанавливаются, изменяются или отменяются указанным выше Налоговым  кодексом. Налоги и сборы субъектов  Российской Федерации, местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно Налоговому кодексу акты законодательства о  налогах и (или) сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в какой сумме он должен платить, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

После того, как в силу вступила вторая часть Налогового кодекса  Российской Федерации, появилось новое  понятие «учетная политика в целях  налогообложения». Впервые требование о том, что предприятие должно утверждать учетную политику в целях налогообложения, появилось в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Министерством финансов Российской Федерации приказом от 9 декабря 1998 года № 60н утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. [14, с.413]

С 1 января 2002 года значение учетной политики в целях налогообложения  значительно возросло. Ведь с этого  года в силу вступила еще одна глава  Налогового кодекса – 25-я «Налог на прибыль организации». В ней впервые в практике российского законодательства вводится такое понятие, как «налоговый учет». Причем порядок признания доходов и расходов, а также учета отдельных хозяйственных операций в целях налогообложения значительно отличается от порядка, применяемого для целей бухгалтерского учета. Поэтому теперь при разработке учетной политики бухгалтер устанавливает методы введения как бухгалтерского, так и налогового учета. [Приложение 3]

Кроме того, Министерством  финансов Российской Федерации приказом от 19 ноября 2002 года № 114н утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18102. Применение Положения позволяет отражать в бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. [14, с.287]

В соответствии со второй частью НК РФ с 1 января 2001 года вводится единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. [13, с.191]

Федеральный закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний» (с изменениями и  дополнениями) устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору (контракту) и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

Федеральный закон от 31 декабря 1999 года № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (с изменениями и дополнениями) в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного социального страхования, а также устанавливает основы государственного регулирования обязательного социального страхования. Отношения, связанные с установлением и уплатой платежей на обязательное социальное страхование, контроль за их уплатой, обжалование действий (бездействия) должностных лиц, привлечение к ответственности виновных лиц регулируются настоящим Федеральным законом, федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Приказ МНС РФ от 29 декабря 2000 года № БГ-3-07/465 «Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога (взноса)» утверждает методические рекомендации разработаные в соответствии с главой 24 "Единый социальный налог (взнос)" Налогового кодекса Российской Федерации и разъясняют порядок исчисления и уплаты в государственные социальные внебюджетные фонды единого социального налога (взноса).

Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (по состоянию на 01.01.2009 г. с изменениями и дополнениями) устанавливает организационные, правовые и финансовые основы обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации.

В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью финансовых систем практически всех государств мира.

Формирование доходной части государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.

Экономическое единство системы налогов  в Российской Федерации выражается в том, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание  и не могут быть произвольными. Кроме того, недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Краткая характеристика

Данковского районного  союза потребительских обществ

Данковский районный союз потребительских обществ образован на базе Данковского потребительского общества, созданного в 1903 году.

В 1918 году Данковский районный союз был преобразован в Данковский районный союз потребительских обществ, существующий до настоящего времени.

Данковский районный союз потребительских обществ объединяет шесть юридических лиц: Баловневское сельское потребительское общество; Березовское сельское потребительское общество; Данковское сельское потребительское общество; ООО «Водолей; ООО «Промкомбинат»; Хозяйство районного потребительского союза, на балансе которого 11 городских и два сельских магазина, автомобильный гараж, центральный рынок и два арендованных магазина в Данковском сельском потребительском обществе.

В январе 2008 года в Данковском районном союзе потребительских  обществ введено кафе «Камелия», которое расположено в здании коопуунивермага, где часть торговой площади реконструированна в предприятие общественного питания.

Среднесписочная численность  за 2008 год составила 298 человек, все  организации на 01.01.2009 года имеют численность работающих менее ста человек.

В хозяйстве районного  потребительского союза земля под  зданиями, расположенными в черте  города выкуплены, получены свидетельства  на право собственности.

В сельских потребительских  обществах земля выкуплена не полностью и находится в аренде.

Задолженность по налогам  и внебюджетным фондам текущая, просроченных платежей не имеет ни одна организация, все платежеспособны.

Среднемесячная заработная плата по Данковскому районному  союзу потребительских обществ  составляет 7 521 руб. Заработная плата работникам выдается своевременно, задолженности нет.

 

 

 

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРОАМ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ

 

Учет расчетов с бюджетом по налогам  и сборам ведется на пассивном  счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для каждого налога открывается отдельный субсчет. [11, с.120]

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»  предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам  и сборам, уплачиваемых организацией, и налогам с работниками этой организации. [9, с. 63]

Налоги можно сгруппировать  в зависимости от источника их возмещения.

1. Относимые на счет продаж – налог на добавленную стоимость, акцизы, экспортные налоги:

Дт счета 90 «Продажи»

Кт счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

2. Включаемые в себестоимость продуктов, товаров, работ и услуг – земельный налог, лесной и водные налоги, экологический, транспортный налог:

Дт счета 08 «Вложения во внебюджетные активы», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.