Бухгалтерский учет предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет сумм по хозяйственным  операциям

• Расчет стоимости выбывших материальных ценностей

Порядок списания стоимости материально-производственных запасов и порядок отражения  в учете их приобретения производится одним из следующих способов:

• по себестоимости каждой единице продукции;
• по средней себестоимости;
• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов.

В учетной  политике ООО «Проконсим» указан способ списания по FIFO (по себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов) означает, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости  первых по времени приобретений с  учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого  способа МПЗ находящихся в  запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости  последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг учитывается  себестоимость ранних по времени  приобретений.

Расчет  выбывших материальных ценностей представлен  в следующей таблице:

 

 

 

 

 

 

 

 

№ п/п	Наименование материала	Ед. измерения	Остаток на начало месяца			Обороты за отчетный период						Остаток на конец месяца
						Д			К
			к-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	к-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	к-во	Цена, руб.	Сумма, руб.	к-во	Цена, руб.	Сумма, руб.
1.	Сырье и материалы:
1.1	Материал 1 -Говядина	кг.	700,00	20,00	14 000,00	500,00	20,00	10 000,00	250,00	20,00	5 000,00	0,00	0,00	0,00
					0,00			0,00	400,00	20,00	8 000,00
					0,00			0,00	200,00	20,00	4 000,00
					0,00			0,00	350,00	20,00	7 000,00
1.2	Материал 2 - Лук	шт.	300,00	18,00	5 400,00	400,00	19,00	7 600,00	100,00	18,00	1 800,00	150,00	19,00	2 850,00
					0,00			0,00	150,00	18,00	2 700,00
									50,00	18,00	900,00
					0,00			0,00	200,00	19,00	3 800,00
					0,00			0,00	50,00	19,00	950,00
1.3	Материал 3 - Яйца	шт.	450,00	15,00	6 750,00	700,00	14,00	9 800,00	250,00	250,00	62 500,00	50,00	14,00	700,00
					0,00			0,00	200,00	250,00	50 000,00
					0,00			0,00	200,00	14,00	2 800,00
					0,00			0,00	450,00	14,00	6 300,00
1.4	Материал 4 - Свинина	кг	54,00	25,00	1 350,00	50,00	24,00	1 200,00	30,00	25,00	750,00	24,00	24,00	576,00
									24,00	25,00	600,00
					0,00			0,00	26,00	24,00	624,00
					0,00			0,00			0,00
2.	Упаковочные материалы	шт.	5 000,00	0,10	500,00			0,00	3 000,00	0,10	300,00	0,00	0,00	0,00
								0,00	2 000,00	0,10	200,00
	Итого:		6 504,00	78,10	28 000,00	1 650,00	77,00	28 600,00	7 930,00	774,20	158 224,00	224,00	57,00	4 126,00

 

• Расчет сумм амортизации

Согласно  учетной политике по основным средствам  начисление амортизации осуществляется методом уменьшаемого остатка.

При способе  уменьшаемого остатка годовая сумма  амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта  основных средств на начало отчетного  года и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта и коэффициента ускорения:

;

Расчет  амортизации мясорубки:

1 год: 

∑амортизации за 1 год = 500 000*2 / 3 = 333 333,33 руб.;

∑амортизации в месяц = 333 333,33 / 12 = 27 777,78 руб.;

∑начисленной амортизации за 1 год = 27 777,78 * 12 = 333 333,33 руб.

2 год: 

∑амортизации за 2 год = (500 000 — 333 333,33) *2 / 3 = 111 111,11 руб.;

∑амортизации в месяц = 111 111,11/ 12 = 9 259,26 руб.;

∑начисленной амортизации за 2 год = 9 259,26 * 4 = 37 037,04 руб.

∑накоп амортизации на 01.10.2010 = 333 333,33 + 37 037,04 = 370 370,37 руб.;

∑амортизации за октябрь = 9 259,26 руб.;

∑накоп амортизации на 01.11.2010 = 370 370,37 + 9 259,26 = 379 629,63  руб.

Расчет  амортизации производственного здания:

1 год: 

∑амортизации за 1 год = 452 370,4*2 / 3 = 180 948,16 руб.;

∑амортизации в месяц = 180 948,16 / 12 = 15 079,01 руб.;

∑амортизации за октябрь =  15 076,01 руб.;

∑накоп амортизации на 01.11.2010 = 15 079,01  руб.

Расчет  амортизации НМА патент на изобретение:

Амортизация по нематериальным активам начисляется  линейным способом.

№	Наименование основного средства	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, лет	Дата ввода в эксплуатацию	Сумма начисленной амортизации	НА в год, %	Сумма амортизации в год	Сумма амортизации в месяц
1	Патент на изобретение	54 486,49	8	01.11.09	12 486,49	0,12	12 486,49	567,57

 

;

• Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными  лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы  денежных средств на предстоящие  административно-хозяйственные, представительские  и командировочные расходы.

Расчеты с подотчетными лицами представлены в следующей таблице:

№	ФИО	Остаток на начало месяца		Выдано под отчет		Возвращен не использованные суммы		Израсходовано				остаток задолженности на конец месяца
		Сумма		корр.сч	сумма	корр сч	сумма	сумма	в дебет счетов
		Д71	К71						26		25
1	Аюпов А.М.	0	0	50	12 000	50	9 000	30 000	30 000			18 000

 

• Учет расчетов с поставщиками и покупателями

Расчет  с поставщиками и подрядчиками представлен  в следующей таблице:

№	Наименование поставщика	Остаток на начало		Обороты за период		Остаток на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ООО "Мясо"	0,00	30 000,00	0,00	0,00	0,00	30 000,00
2	ООО "Макфа"	0,00	30 000,00	0,00	0,00	0,00	30 000,00
5	ООО "Маст"	0,00	0,00	15 000,00	11 800,00	3 200,00	0,00
6	ОАО "УТК"	0,00	0,00	35 000,00	11 564,00	23 436,00	0,00
7	ООО "Вавилон"	0,00	0,00	10 384,00	10 384,00	0,00	0,00
8	ООО "Стройснаб"	0,00	0,00	35 400,00	35 400,00	0,00	0,00
9	ООО "М-Видио"	0,00	0,00	0,00	70 800,00	0,00	70 800,00
	итого	0,00	60 000,00	95 784,00	139 948,00	26 636,00	130 800,00

 

Расчет  с покупателями и заказчиками  представлен в следующей таблице:

№	Наименование покупателя	Остаток на начало		Обороты за период		Остаток на конец периода
		Д	К	Д	К	Д	К
1	ООО "Рентек"	50 000,00				50 000,00
3	ООО "Элис"			885 000,00		885 000,00
4	ООО "Визит"			708 000,00	200 000,00	508 000,00
	Итого:	50 000,00	0,00	1 593 000,00	200 000,00	1 443 000,00	0,00

 

 

Ведомость учета реализации продукции.

№

Дата счета

Платежное требование

Покупатель

Суммы по платежным документам

Отметки об оплате

Материалы, товары

Транспортные расходы

Итого

НДС

Всего

Дата

Рас/счет

Пр.счета

Векселя

1

13.окт

ООО"Визит"

169491,5

-

169491,5

30508,5

200 000,00

13.окт

200 000,00

-

-

 

• Расчет себестоимости готовой продукции

Учет  готовой продукции

Согласно  учетной политике, готовая продукция  оценивается по плановой производственной себестоимости.

Распределение общепроизводственных расходов.

Общепроизводственные  расходы по учетной политике распределяются пропорционально материальным затратам.

Наименование материала	20 А	20 Б	20 А+Б
Материал 1	9 000,00	15 000,00	24 000,00
Материал 2	6 500,00	3 650,00	10 150,00
Материал 3	6 550,00	9 300,00	15 850,00
Материал 4		1 974,00	1 974,00
Упаковка	300,00	200,00	500,00
Итого	22 350,00	30 124,00	52 474,00

Общая сумма  общепроизводственных расходов, которые  необходимо распределить, равно 39 105,83 руб.

Наименование	Сумма затрат	Доля	Распределение общепроизводственных расходов
на изделие А	22 350,00	0,43	16656,16
на изделие Б	30 124,00	0,57	22449,67
	52 474,00	1,00	39105,83

Д 20/А –  К 25/всп  16656,16 (списание общепроизводственных расходов  на расходы изделия А);

Д 20/Б –  К 25/всп   22449,67 (списание общепроизводственных расходов на расходы изделия Б).

Распределение общехозяйственных расходов.

Согласно  учетной политике списание общехозяйственных  расходов происходит пропорционально  материальным затратам

	26
	Д		К
6)	15 079,01
12)	30 000,00
16)	16 700,00
19)	5 800,00
21)	8 000,00
29)	200 850,00
31)	5 824,65
32)	2 209,35
33)	4 017,00
34)	40 170,00
35)	2 611,05
38)	4 960,00
40)	2 250,00
42)	30 000,00
Об по д	368 471,06