Бухгалтерский учет предприятия

Оглавление

 

 

Введение 1

Глава 1 Учетная политика 3

Глава 2 Описание модели организации 7

Глава 3 Состояние средств на начало отчетного периода 8

Раздел 3.1 Текущий баланс 8

Раздел 3.2 Расшифровка остатков на счетах на начало периода 11

Глава 4 Хозяйственные операции за учетный период 14

Глава 5 Расчет сумм по хозяйственным операциям 21

Раздел 5.1 Расчет стоимости выбывших материальных ценностей 21

Раздел 5.2 Расчет сумм амортизации 22

Раздел 5.3 Учет расчетов с подотчетными лицами 24

Раздел 5.4 Учет расчетов с поставщиками и покупателями 25

Раздел 5.5 Расчет себестоимости готовой продукции 26

Глава 6 Формирование заключительных данных 29

Раздел 6.1 Главная книга 29

Раздел 6.2 Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета 37

Глава 7 Составление отчетности 40

Раздел 7.1 Бухгалтерский баланс 40

Раздел 7.2 Отчет о прибылях и убытках 43

Приложение 1. 46

Заключение 49

Список использованной литературы 51

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Бухгалтерский учет представляет собой  упорядоченную систему сбора, регистрации  и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства  и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

формирование  полной и достоверной информации о деятельности организации и  ее имущественном положении, необходимой  внутренним пользователям бухгалтерской  отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества  организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям  бухгалтерской отчетности;

обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской  отчетности для контроля за соблюдением  законодательства Российской Федерации  при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества  и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в  соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения  ее финансовой устойчивости.

Целью курсовой работы является изучение хозяйственной  деятельности ООО «Проконсим», составление  отчетности.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие  задачи:

• изучение учетной политики исследуемого предприятия;
• заполнение журнала хозяйственных операций;
• расчет выбывших материальных ценностей;
• расчет сумм амортизации;
• расчет себестоимости выбывших материальных ценностей;
• расчет себестоимости выпущенной готовой продукции;
• расчет финансового результата;
• формирование главной книги;
• заполнение оборотно-сальдовой ведомости;
• составление баланса;
• составление отчета о прибылях и убытках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учетная политика

Учетная политика организации  это принятая ее совокупность способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

При формировании учетной политики предприятия выделяют два аспекта:

1. Организационный
2. Методологический.

Организационный аспект учетной политики:

— Фома бухгалтерского учета — автоматизированная;

— Рабочий  план счетов:

Номер счета	Наименование счета
01	Основные средства
02	Амортизация основных средств
04	Нематериальные активы
05	Нематериальные активы
08	Вложения во внеоборотные активы
10	Материалы
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20	Основное производство
25	Общепроизводственные расходы
26	Общехозяйственные расходы
43	Готовая продукция
44	Расходы на продажу
50	Касса
51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
68	Расчеты по налогам и сборам
69	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению
70	Расчеты с персоналом по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
76	Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами
80	Уставный капитал
82	Резервный капитал
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90	Продажи
91	Прочие доходы и расходы
96	Резервы предстоящих расходов
97	Расходы будущих периодов
99	Прибыли и убытки

 

— Организация  бухгалтерской службы: Во главе —  главный бухгалтер, в подчинении — бухгалтер-кассир;

Методический  аспект Учетной политики:

1. Учет ОС:

—расчет амортизационных отчислений по группам  основных средств –   проводится методом уменьшаемого остатка.

Годовая сумма амортизационных отчислений при методе уменьшаемого остатка  определяется как: исходя из остаточной стоимости объекта основных средств  на начало отчетного года и нормы  амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования  этого объекта и коэффициента 2, установленного организацией.

— стоимостной  лимит ОС, списываемых на затраты  на производство — до 20 000 рублей.

— переоценка первоначальной стоимости ОС производится по решению руководства организации  один раз в год.

2. Учет НМА:

— амортизации  НМА проводится линейным способом.

• учет амортизационных отчислений по НМА отражается в Бухгалтерском учете путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (без использования сч. 05).

 годовая  сумма амортизационных отчислений  при линейном способе определяется  как исходя из первоначальной  стоимости объекта и нормы  амортизации, исчисленной из срока полезного использования этого объекта

3. Учет материалов и товаров:

—приобретаемые  ценности учитываются без применения счетов 15 и 16 с оценкой материалов по фактической стоимости сч 10.

— метод  оценки списываемого сырья и материалов, покупных товаров – по способу FIFO;

Списания  МПЗ по способу FIFO (по себестоимости  первых по времени приобретения материально-производственных запасов) означает, что материально-производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости  первых по времени приобретений с  учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого  способаМПЗ находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних  по времени приобретений, а в себестоимости  проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость  ранних по времени приобретений.

• Резерв под обесценение стоимости материальных ценностей не создается;

4. Учет затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):

— база распределения общепроизводственных расходов – материальные затраты;

Общепроизводственные  расходы включаются в себестоимость  конкретных видов продукции, работ, услуг. Сумма данных расходах должна быть распределена на соответствующих  субсчетах учета прямых расходов, при этом 25 «Общехозяйственные расходы» закрывается на счет 20 в основных счетах или 23 – во вспомогательных  цехах. 

— общехозяйственные  расходы распределяются пропорционально  материальным затратам и списываются  в дебет счета 20 « Основное производство»;

— метод  оценки себестоимости продукции  – по плановой производственной себестоимости.

Плановая  себестоимость – это предполагаемая средняя себестоимость продукции  или выполненных работ на плановый период (год, квартал). Составляют ее из норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, затрат труда, использования  оборудования и нормы расходов по организации обслуживания производства. Эти нормы расходов средние для  планируемого периода.

На счете 43 готовая продукция оценивается  по плановой производственной себестоимости. Даются записи: Д43- К40 – в течение  месяца при поступлении готовой  продукции на склад в оценке по плановой производственной себестоимости; в конце месяца рассчитывается фактическая  производственная себестоимость выпущенной готовой продукции и отражается записью Д40-К20, отклонения фактической  производственной себестоимости от плановой отражаются записью Д90-К40. Отрицательные отклонения фактической  производственной себестоимости от плановой отражаются той же записью, что и положительные, только методом  «красное сторно».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Описание модели организации

Общество  с ограниченной ответственностью «Проконсим»  занимается производством котлет.

Организация  была создана 01.04.2009 года, на рынке осуществляет свой сбыт продукции более года.

Форма организации  – общество с ограниченной ответственностью.

Основным  видом деятельности организации  является изготовление и реализация котлет.

Производство  состоит из двух направлений, каждое из направлений направлено на изготовление определенного вида продукции.

Перечень  выпускаемой продукции:

1. Котлеты из говядины (изделие А);
2. Котлеты из свинины (изделие Б).

В штате  работают 11 человек, из них:

- генеральный  директор;

- главный  бухгалтер;

- бухгалтер-кассир;

- 2 работника  цеха;

- 3 производственных  рабочих изготавливающие пельмени;

- 3 производственных  рабочих изготавливающие вареники.

К основным поставщикам ООО «Проконсим»  относятся: ООО «Мясо», ОАО «Макфа». Покупателями ООО «Проконсим» являются торговые сети «Форвард», «Матрица», «Рентек».

Несмотря  на конкурентную борьбу в сфере изготовления мясных изделий ООО «Проконсим»  занимает лидирующее место, поскольку  изготовление производится из натуральных  продуктов, высокого качества с особым технологическим процессом.

• Состояние средств на начало отчетного периода

• Текущий баланс

Бухгалтерский баланс (ф. N 1) является основной формой финансовой отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату, представляя данные о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив)).

В российских правилах бухгалтерского учета отсутствует  определение активов, обязательств и капитала - основных понятий данного  Отчета.

Баланс  в бухгалтерском учете удостоверяет равновесие двух свойств имущества. Одно свойство - это описание имущества  по составу и размещению, другое - его отражение по источникам возникновения  и целевому назначению. Поскольку  речь идет об одном и том же имуществе, то при правильном отражении хозяйственных  операций баланс должен сойтись.

Активы - это имущество, на которые организация  имеет права собственности в  результате прошлых событий и  от которого ожидает экономические  выгоды.

Обязательства - это текущие обязательства перед  третьими лицами, возникшие в результате прошлых событий в отношении  имущества организации, в результате погашения обязательств ожидается  отток экономических выгод.

Обязательства перед собственниками (участниками) называются капиталом.

Таким образом, уравнением бухгалтерского баланса, привычным  для российской практики, является: